DOC《会计科目使用说明》

会计科目使用说明

(一)资产类科目 1001现金

一、本科目核算企业的库存现金.

企业内部周转使用的备用金,在 其他应收款 科目核算,或单独设置 备用金 科目核算,不在本科目核算.

二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,超过库存现金限额的部分应当及时交存银行,并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务.

三、现金收支的主要账务处理如下:

(一)从银行提取现金,根据支票存根所记载的提取金额,借记本科目,贷记 银行存款 科目;

将现金存入银行,根据银行退回的进账单第一联,借记 银行存款 科目,贷记本科目.

(二)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额,借记 其他应收款 等科目,贷记本科目;

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记 管理费用 等科目,按实际借出的现金,贷记 其他应收款 科目.

(三)企业因其他原因收到现金,借记本科目,贷记有关科目;

支出现金,借记有关科目,贷记本科目.

四、企业应当设置 现金日记账 ,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记.每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符. 有外币现金的企业,应当分别人民币和各种外币设置 现金日记账 进行明细核算.

五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过 待处理财产损溢 科目核算:属于现金短缺,应按实际短缺的金额,借记 待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 科目,贷记本科目;

属于现金溢余,按实际溢余的金额,借记本科目,贷记 待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 科目.待查明原因后作如下处理:

(一)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记 其他应收款――应收现金短缺款(**个人) 或 现金 等科目,贷记 待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 科目;

属于应由保险公司赔偿的部分,借记 其他应收款――应收保险赔款 科目,贷记 待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 科目;

属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借记 管理费用――现金短缺 科目,贷记 待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 科目.

(二)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,应借记 待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 科目,贷记 其他应付款――应付现金溢余(**个人或单位) 科目;

属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记 待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 科目,贷记 营业外收入――现金溢余 科目.

六、单独设置 备用金 科目的企业,由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金,借记 备用金 科目,贷记本科目或 银行存款 科目.自备用金中支付零星支出,应根据有关的支出凭单,定期编制备用金报销清单,财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单,定期补足备用金,借记 管理费用 等科目,贷记本科目或 银行存款 科目.除了增加或减少拨入的备用金外,使用或报销有关备用金支出时不再通过 备用金 科目核算.

七、本科目期末借方余额,反映企业实际持有的库存现金. 1002银行存款