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一、讲义 应交税费 企业为什么要交税费? 企业在一定时期内取得的营业收入和实现利润或发生特定经营行为,要按照规定向国家交纳各种税金,这些应交的税金,应按照权责发生制的原则确认,且在尚未交纳之前,形成企业的一项负债.

应交税费概述 我国现行征收税费包括:增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税,矿产资源补偿税、印花税、耕地占用税、契税、关税、烟叶税等 实际交纳的税费 应交纳的各种税费 余额:多交或尚未抵扣的税费 余额:尚未交纳的税费 重点注意:印花税、耕地占用税等不通过应交税费科目核算 应交增值税概述 【总结】 增值税含义 增值税是以商品在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.商品包含:货物、加工修理修配、劳务、服务、无形资产或不动产 根据经营规模大小及会计核算健全程度分类: 一般纳税人:有销才能抵扣进,无销就不得抵扣进 小规模纳税人 应交增值税额计算 当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销售税额=不含税的销售额*增值税税率 当期进项税额=购进商品的不含税价*增值税税率 重点注意 (1)一般纳税人货物购销的增值税税率为16%,运输服务税率为10% (2)可以抵扣增值税进项税额的法定凭证通常包括:增值税专用发票、海关完税凭证等 增值税核算应设置的科目 总账户 二级明细账户 三级明细账户 应交税费 应交增值税 未交增值税 预缴增值税 待抵扣进项税额 待认证进项税额 待转销项税额 应交增值税――进项税额、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等. (其他各二级明细账户无三级明细账户) 一般纳税人的账务处理 1.购入业务 当企业购入货物、接受劳务或服务、取得无形资产时,根据增值税专用发票注明的增值税额计入:应交税费――应交增值税(进项税额) 借:原材料 库存商品 固定资产(动产)等 应交税费――应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 银行存款等 一般纳税人的账务处理 【提示】 ①企业购入业务所支付的运费按照增值税专用发票注明的税额作为进项税额. ②可以抵扣的进项税额,计入"应交税费――应交增值税(进项税额",不计入购入商 品的成本中. ③若购入时,明确购入货物用于免税项目等,则缴纳的进项税额不得抵扣,不得通过"应交税费――应交增值税(进项税额)"处理,而是直接计入购入货物或劳务的成本. 借:原材料/库存商品等 贷:银行存款等(价款+交的进项税额) 购入业务涉及进项税处理 2017年2月1日,甲公司购入一台不需要安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税进项税额为80万元,支付运输费为10万元,增值税进项税额为1万元;

款项已通过银行存款支付,甲公司为一般纳税人,若不考虑其他税费,请编写相关会计分录. ①固定资产入账价值=500+10=510万元 ②应交税费――应交增值税(进项税额)=购入货物的进项税额80+运费的进项税额1=86万元 借:固定资产

510 应交税费――应交增值税(进项税额)