DOCX《关于是否需要为小型企业审计单独制定一套》

二、关于单独制定中小事务所执业质量检查手册 对于是否需要单独制定中小事务所执业质量检查手册的问题,需要加以深入分析和研究. 在事务所系统风险检查的标准上,中小型事务所和大型事务所是相同的.中小事务所与大型事务所都应当遵守质量控制准则.质量控制准则充分体现了原则导向的理念,对会计师事务所建立和保持业务质量控制制度提出了原则性的要求,这些要求涵盖了会计师事务所执行业务的各个方面,是所有类型的会计师事务所都要遵守的. 在质量控制准则的具体贯彻上,应当承认中小事务所质量控制方面存在一定的特殊性,这些特殊性影响着执业质量检查上的特点. 中小事务所在质量控制方面具有以下特点: 一是客户类型不同.质量控制准则要求对上市实体(包括上市公司和公开发行债券的企业等对公众利益有直接影响的企业)实施更为严格的项目质量控制复核.中小事务所大多执行小型企业审计,这些企业通常不是上市实体,因此,无需遵守这些要求. 二是业务重点不同.中小事务所除执行审计业务外,更多地执行代理记账、代理纳税等相关服务业务.因此,中小事务所的质量控制系统应当更重视对这些业务的质量控制. 三是实施方式不同.受规模和技术资源的限制,中小事务所执行质量控制准则的方式也呈现出与大型事务所不同的特点.例如,中小事务所通常没有专门的技术部门或人员,在遇到技术疑难问题时,可能无法向内部人员咨询;

中小事务所人员较少,对于质量控制准则要求的周期性检查,可能无法完全由内部人员实施.为解决这些问题,中小事务所通常利用具有适当资格的外部人员或其他会计师事务所的力量,或者与其他适当组织共享资源. 对 中小事务所执业质量检查手册 的认识和定位.由于大型事务所和中小事务所在质量控制目标和质量控制原则上一致,但在具体程序、具体方式上存在差别,所以,如果这套手册是按原则导向编制的,则可适用于所有类型事务所;

如果这套手册是规则导向的,着重阐述具体程序、具体方法,则对中小事务所单独制定一套执业质量检查手册是有空间和必要的. (中国注册会计师协会专业标准与技术指导部供稿 执笔人:杨志国、唐建华、陈龙伟) 未经中国注册会计师协会许可,任何单 地址:北京市海淀区西四环中路 位或个人不得将本资料用于商业目的. 16号院2号楼 作其他目的引用时,请予注明. 邮政编码:100039

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