DOC《第四章 增值税、消费税》

1 5000(含)以下

10 2 5000-20000(含)

20 3 20000以上

30 ①全额累进税率: 该纳税人本月应纳税额=5000*10%=500(元);

若该纳税人本月应纳税所得额为5001元,则该纳税人本月应纳税额=5001*20%=1000.2(元). ②超额累进税率: 该纳税人本月应纳税额=5000*10%=500(元);

若该纳税人本月应纳税所得额为5001元,则该纳税人本月应纳税额=5000*10%+1*20%=500.2(元). ③超率累进税率是按征税对象的某种递增比例划分若干等级,按等级规定相应的递增税率,对每个等级分别计算税额.我国的土地增值税采用这种税率. 5.计税依据(计税标准):计算应纳税额的依据或标准,即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额. (1)从价计征:以计税金额为计税依据. 应纳税额=计税金额*适用税率 (2)从量计征:是以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据. 应纳税额=计税数量*单位税额 6.纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节.如流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等. 7.纳税期限 纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限,包括纳税义务发生时间,纳税期限,缴库期限. 8.纳税地点 根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体申报缴纳税收的地方.税法规定的纳税地点主要有:机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等. 9.税收优惠 国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定. (1)减税和免税 减税是指对应征税款减少征收部分税款.免税是对按规定应征收的税款给予免除.分两种情况: ①税法直接规定的长期减免税项目;

如民政部门举办的福利生产企业可以减征或免征企业所得税. ②依法给予的一定期限内的减免税措施,期满之后仍依规定纳税;

企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的,可以在5年内减征或免征企业所得税. (2)起征点 对征税对象开始征税的数额界限.征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税;

达到或超过起征点的,就其全部数额征税. (3)免征额 征税对象总额中免予征税的数额,只就减除后的剩余部分计征税款. 【注意】区分起征点和免征额,达到起征点是全额征税,超过免征额是只对超过部分征税. 【举例】某类税种起征点为1000,超过起征点税率为10%,甲乙两人的征税对象数额分别为甲900元,乙1200元. 【解析】 甲应纳税=0(元) 乙应纳税=1200*10%=120(元) 假设上例中的1000为免征额,则 甲应纳税=0(元) 乙应纳税=(1200-1000)*10%=20(元) 10.法律责任 对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施,一般包括违法行为和因违法行为应承担的法律责任两部分内容. 法律责任包括行政责任和刑事责任,纳税人和税务人员违反税法规定,都将依法承担法律责任. 【例题?多选题】下列各项中属于税法要素的有(). A.税收优惠 B.纳税义务人 C.征税对象 D.计税依据 【答案】ABCD 【例题?单选题】区别不同类型税种的主要标志是(). A.税率 B.纳税人 C.征税对象 D.纳税期限 【答案】C 【解析】区别不同类型税种的主要标志是征税对象. 【例题?单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于(). A.比例税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率 【答案】B 【解析】个人所得税中的工资薪金是按照超额累进税率计算的. 【例题?单选题】企业所得税的税率形式是(). A.累进税率 B.定额税率 C.比例税率 D.其他税率 【答案】C 【解析】企业所得税的税率形式是比例税率. 【例题?判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点.计税依据数额达不到起征点的不征税,达到起征点的,则对超过起征点的部分征税.() 【答案】* 【解析】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点.计税依据数额达不到起征点的不征税,达到起征点的,则对全部数额征税.