DOC《第四章 增值税、消费税》

三、我国的税收管理体制与现行税种 征税机关 负责税种 税务局 国内增值税;

国内消费税;

企业所得税;

个人所得税;

资源税;

城镇土地使用税;

城市维护建设税;

印花税;

土地增值税;

房产税;

车船税;

车辆购置税;

烟叶税;

耕地占用税;

契税;

环境保护税;

出口产品退税(增值税、消费税);

非税收入和社会保险费的征收也由税务机关负责 海关 关税;

船舶吨税;

委托代征的进口环节增值税、消费税

第二节 增值税法律制度

一、增值税纳税人与扣缴义务人 增值税是对销售商品或劳务过程中实现的增值额征收的一种税.

(一)纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税的纳税人. 单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;

个人,是指个体工商户和其他个人.

(二)纳税人分类 1.小规模纳税人的范围 ①年应征增值税销售额在500万元及以下的为小规模纳税人;

年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额. ②已登记为一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理. ③小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人. 2.小规模纳税人的特点 小规模纳税人实行简易征税办法,并且一般不使用增值税专用发票,但基于增值税征收管理中一般纳税人与小规模纳税人之间客观存在的经济往来的实情,小规模纳税人可以到税务机关代开增值税专用发票. 住宿业、建筑业和鉴证咨询业等行业小规模纳税人(月销售额超过3万元或季度销售额超过9万元)试点自行开具增值税专用发票(销售其取得的不动产除外),税务机关不再为其代开. 【提示】工业及信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人自2018年2月1日起,可自行开具增值税专用发票. 3.一般纳税人的范围 ①年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位;

②下列纳税人不办理一般纳税人登记: a.按照政策规定,选择按照小规模纳税人纳税的;

b.年应税销售额超过规定标准的其他个人;

4.一般纳税人的特点 (1)一般纳税人资格实行登记制,除另有规定外,应向税务机关办理登记手续;

(2)纳税人自一般纳税人生效之日起,按照一般计税方法计算应纳税额,并可以领用增值税专用发票,财政部、国家税务总局另有规定除外. (3)除国家税务总局另有规定外,纳税人一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人. 【例题?单选题】下列纳税人中,不属于增值税一般纳税人的是(). A.年销售额为600万元的从事货物生产的个体经营者 B.年销售额为600万元的从事货物批发的其他个人 C.年销售额为700万元的从事货物生产的企业 D.年销售额为700万元的从事货物批发零售的企业 【答案】B 【解析】其他个人不能登记为一般纳税人.

(三)扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;

在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人.