DOC《会计科目使用说明》

付款单位对于承付的款项,应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证,据以编制付款凭证.如拒绝付款,属于全部拒付的,不作账务处理;

属于部分拒付的,付款部分按上述规定处理,拒付部分不作账务处理.

(八)以现金存入银行,应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证,据以登记 现金日记账 和 银行存款日记账 (不再编制银行存款收款凭证).向银行提取现金,根据支票存根编制银行存款付款凭证,据以登记 银行存款日记账 和 现金日记账 (不再编制现金收款凭证).

(九)发生的存款利息,根据银行通知及时编制收款凭证.

五、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置 银行存款日记账 ,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额. 银行存款日记账 应定期与 银行对账单 核对,至少每月核对一次.月度终了,企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制 银行存款余额调节表 调节相符.

六、有外币存款的企业,应分别人民币和各种外币设置 银行存款日记账 进行明细核算. 企业发生外币业务时,应将有关外币金额折合为人民币记账.除另有规定外,所有与外币业务有关的账户,应采用业务发生时的汇率,也可以采用业务发生当期期初的汇率折合. 期末,各种外币账户(包括外币现金以及以外币结算的债权和债务)的期末余额,应按期末汇率折合为人民币.按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额,作为汇兑损益,分别情况处理:

(一)筹建期间发生的汇兑损益,计入长期待摊费用;

(二)与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益,按借款费用的处理原则处理;

(三)除上述情况外,汇兑损益均计入当期财务费用. 因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额,计入当期财务费用.

七、企业应加强对银行存款的管理,并定期对银行存款进行检查,如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回,或者全部不能收回的,例如,吸收存款的单位已宣告破产,其破产财产不足以清偿的部分,或者全部不能清偿的,应当作为当期损失,冲减银行存款,借记 营业外支出 科目,贷记本科目.

八、本科目期末借方余额,反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项. 1009其他货币资金

一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金.

二、外埠存款,是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项.企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,借记本科目,贷记 银行存款 科目.收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时,借记 物资采购 或 原材料 、 库存商品 、 应交税金――应交增值税(进项税额) 等科目,贷记本科目.将多余的外埠存款转回当地银行时,根据银行的收账通知,借记 银行存款 科目,贷记本科目.

三、银行汇票存款,是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项.企业在填送 银行汇票申请书 并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记本科目,贷记 银行存款 科目.企业使用银行汇票后,根据发票账单等有关凭证,借记 物资采购 或 原材料 、 库存商品 、 应交税金――应交增值税(进项税额) 等科目,贷记本科目;