DOC《纳税技巧与税收筹划》

4、所得税分析: (1)用原材料生产甲产品,工资支出为150*3万=450万元,超过计税工资标准140万元,增加所得税成本46万元. (2)用半成品生产甲产品,工资支出为40*3万=120万元,超过计税工资标准40万元,增加所得税成本13万元. (3)利用半成品生产甲产品可以减少工资支出的纳税调整增加额,节约所得税收入成本46-13=33万元.

二、营业税 差额纳税 (1)运输企业自境内运输旅客或货物出境在境外改由其他运输企业承运,以全程运费减去付给该承运企业的运费的余额为营业额;

(2)旅游企业组织旅游团到境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团,以全程旅游费减去给该接团企业的旅游费的余额为营业额;

(3)建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人,以工程全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额;

(4)运输企业从事联运业务,以实际收取的营业额为计税依据;

(5)广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额(不包括广告制作费)

(二)其他问题

1、转让无形资产、销售不动产征收营业税,但以无形资产与不动产投资入股,参与被投资方的利润分配,共担风险的行为,不征收营业税.单位将不动产无偿赠送他人,视同销售征收营业税,对个人无偿赠送不动产的行为不征收营业税.

2、自建房屋自用不征收营业税,自建后销售按建筑行为与销售不动产各征一道营业税.

3、例:我们在为一个集团公司作所得税筹划时发现其多计算了1500多万的营业税.因企业改组,合并了一个分公司,在原分公司的基础上进行改制,成立了有限责任公司.分公司在合并过程中将转让的3个多亿的不动产与无形资产计算了上述营业税.税法规定,转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务的行为,其转让价格不仅仅是由资产价值决定的,与企业销售不动产、转让无形资产、应税货物的行为完全不同,转让企业产权涉及的上述行为,不征收营业税、增值税.

三、 企业所得税

(一)征税对象:

(二)几种应税收入的确认

1、租赁收入,纳税人出租固定资产、包装物及其他财产取得的租金收入,如租赁期超过1年以上,一次收取的租赁费,出租方应按合同约定的租赁期分期计算收入,承租方应分期摊销租赁费.

2、固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、包装物押金........