PDF《政府会计制度》

三、库存现金的主要账务处理如下:

(一)从银行等金融机构提取现金,按照实际提取的金额,借记 本科目, 贷记 银行存款 科目;

将现金存入银行等金融机构, 借记 银 行存款 科目,贷记本科目. 按规定从单位零余额账户提取现金,借记本科目,贷记 零余额 账户用款额度 科目. 将现金退回单位零余额账户,借记 零余额账户用款额度 科目, 贷记本科目.

(二)因内部职工出差等原因所借的现金,按实际支付的金额, 借记 其他应收款 科目,贷记本科目. 出差人员报销差旅费时,按照实际报销的金额,借记 业务活动 费用 、 单位管理费用 等科目,按照实际借出的现金金额,贷记 其 他应收款 科目,按照其差额,借记或贷记本科目.

(三)因提供服务、商品或者其他事项收到现金,按实际收到的 金额,借记本科目,贷记 事业收入 、 应收账款 等相关科目.

13 因购买服务、 商品或者其他事项支付现金, 按照实际支付的金额, 借记 业务活动费用 、 单位管理费用 、 库存物品 等相关科目,贷 记本科目.涉及增值税业务的,相关账务处理参照 应缴增值税 科目.

(四)收到受托代理、代管的现金时,按实际收到的金额,借记 本科目 (受托代理资产) , 贷记 受托代理负债 科目;

支付受托代理、 代管的现金时,按实际支付的金额,借记 受托代理负债 科目,贷记 本科目(受托代理资产) .

四、单位应当设置 库存现金日记账 ,由出纳人员根据收付款凭 证,按照业务发生顺序逐笔登记.每日终了,应当计算当日的现金收 入合计数、 现金支出合计数和结余数, 并将结余数与实际库存数核对, 做到账款相符. 每日账款核对中发现有待查明原因的现金短缺或溢余的, 核对库 存现金时发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过 待处理财产 损溢 科目核算.属于现金溢余,应当按照实际溢余的金额,借记本 科目,贷记 待处理财产损溢 科目;

属于现金短缺,应当按照实际 短缺的金额,借记 待处理财产损溢 科目,贷记本科目.待查明原 因后及时进行账务处理,具体内容参见 待处理财产损溢 科目.

五、现金收入业务繁多、单独设有收款部门的单位,收款部门的 收款员应当将每天所收现金连同收款凭据一并交财务部门核收记账;

或者将每天所收现金直接送存开户银行后, 将收款凭据及向银行送存 现金的凭证等一并交财务部门核收记账.

六、 单位有外币现金的, 应当分别按照人民币、 外币种类设置 库 存现金日记账 进行明细核算. 有关外币现金业务的账务处理参见 银 行存款 科目的相关规定.

14

七、本科目期末借方余额,反映单位实际持有的库存现金.

1002 银行存款

一、本科目核算单位存入银行或者其他金融机构的各种存款.

二、 单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存 款收支业务,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务. 本科目下设 受托代理资产 明细科目,核算单位受托代理、代 管的银行存款.

三、银行存款的主要账务处理如下:

(一)将款项存入银行或者其他金融机构时,借记本科目,贷记 库存现金 、 事业收入 、 经营收入 、 其他收入 等相关科目.

(二)提取现金时,借记 库存现金 科目,贷记本科目.

(三)以银行存款支付相关费用时,借记 业务活动费用 、 单 位管理费用 等相关科目,贷记本科目.