PDF《政府会计制度》

(四) 收到银行存款利息, 借记本科目, 贷记 利息收入 等科目. 支付银行手续费等时,借记 业务活动费用 、 单位管理费用 等科目,贷记本科目.

(五)收到受托代理、代管的银行存款时,借记本科目(受托代 理资产) ,贷记 受托代理负债 科目;

支付受托代理、代管的银行存 款时,借记 受托代理负债 科目,贷记本科目(受托代理资产) .

四、单位发生外币业务的,应当按照业务发生当日或当期期初的 即期汇率,将外币金额折算为人民币金额记账,并登记外币金额和汇 率. 期末,各种外币账户的期末余额,应当按照期末的即期汇率折算 为人民币,作为外币账户期末人民币余额.调整后的各种外币账户人 民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损益计入当期费用.

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(一)以外币购买物资、设备等,按照购入当日或当期期初的即 期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额,借记 库存 物品 等科目,贷记本科目、 应付账款 等科目的外币账户. 涉及增值税业务的,相关账务处理参照 应缴增值税 科目.

(二)以外币销售商品、提供服务收取相关款项等,按照收入确 认当日或当期期初的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为 人民币金额,借记本科目或 应收账款 等科目、贷记 事业收入 等 相关科目.

(三)期末,根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与 原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益,借记或贷记本科目,贷记 或借记 业务活动费用 、 单位管理费用 等科目( 应收账款 、 应 付账款 等科目涉及外币账户期末汇率调整的业务相关核算同理) .

五、单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等, 分别设置 银行存款日记账 ,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务 的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额. 银行存款日记账 应定 期与 银行对账单 核对,至少每月核对一次.月度终了,单位银行存 款账面余额与银行对账单余额之间如有差额, 必须逐笔查明原因并进 行处理,按月编制 银行存款余额调节表 ,调节相符.

六、本科目期末借方余额,反映单位实际存放在银行或其他金融 机构的款项.

1011 零余额账户用款额度

一、 本科目核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用 款计划收到和支用的零余额账户用款额度.

二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下:

(一)在财政授权支付方式下,收到代理银行盖章的 授权支付

16 到账通知书 时,根据通知书所列金额,借记本科目,贷记 财政拨款 收入 科目.

(二)按规定支用额度: 1.支付日常活动费用时,按照支付金额,借记 业务活动费用 、 单位管理费用 等科目,贷记本科目. 2. 购买库存物品或购建固定资产, 按照实际发生的成本, 借记 库 存物品 、 固定资产 、 在建工程 等科目, 按实际支付或应付金额, 贷记本科目.涉及增值税业务的,相关账务处理参照 应缴增值税 科目. 3.从零余额账户提取现金时,借记 库存现金 科目,贷记本科 目.

(三)因购货退回等发生国库授权支付额度退回的,按照退回金 额,借记本科目,贷记 库存物品 等科目.

(四)年度终了,根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关 账务处理,借记 财政应返还额度――财政授权支付 科目,贷记本科 目. 单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度 下达数的,根据未下达的用款额度,借记 财政应返还额度――财政 授权支付 科目,贷记 财政拨款收入 科目. 下年初, 单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账通知 书作恢复额度........