PDF《株洲宏达电子股份有限公司》

(二)收入确认

1、事项描述 如财务报表附注

3 (3.25) (重要会计政策和会计估计――收入确认) 与财务报表附注 5(5.27) 营业收入与及营业成本所述,宏达电子

2018 年度营业收入为 636,314,595.16 元,同比增长 21.35%,主要源于钽电容器产品本期销售增长 64,451,586.56 元,增长比为 14.24%,其他产品 本期销售增长 41,748,331.27 元,增长比为 114.11%. 宏达电子销售收入确认政策为公司根据与客户签订的订单合同生产完成后,发货并经客户 验收合格后确认收入实现.由于收入是宏达电子的关键业绩指标之一,从而存在管理层为了达 到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险, 我们将宏达电子收入确认识别为关键审计事项.

2、审计中的应对 我们针对收入确认所实施的主要审计程序包含但不限于: 我们了解并测试了有关收入循环的内部控制的设计和执行,以确认内部控制的有效性.

3 我们执行了分析性复核程序,对比分析了收入不同月份、不同年度、分产品、分客户的变 化情况,分析了主要产品的售价、成本及毛利变动;

我们对本年记录的收入选取了测试样本, 核对销售合同、销售订单、发货单、出库单、物流单、发票以及发货验收确认函等资料,评价 相关收入确认是否符合宏达电子收入确认的政策;

我们对本年记录的客户选取样本,对其交易 金额和往来款进行了函证,以评价收入确认的准确性;

我们执行了销售收入的截止性测试,确 认宏达电子的收入确认是否记录在正确的会计期间.

四、其他信息 宏达电子管理层(以下简称管理层)对其他信息负责.其他信息包括宏达电子

2018 年年度 报告中涵盖的信息,但不包括财务报表和我们的审计报告. 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息,我们也不对其他信息发表任何形式的鉴 证结论. 结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此过程中,考虑其他信息是 否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报. 基于我们已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报,我们应当报告该事实.在 这方面,我们无任何事项需要报告.

五、管理层和治理层对财务报表的责任 宏达电子管理层(以下简称管理层)负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实 现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报. 在编制财务报表时,管理层负责评估宏达电子的持续经营能力,披露与持续经营相关的事 项,并运用持续经营假设,除非管理层计划清算宏达电子、终止运营或别无其他现实的选择. 治理层负责监督宏达电子的财务报告过程.

六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证, 并出具包含审计意见的审计报告.合理保证是高水平的保证,但并不能保证按照审计准则执行 的审计在某一重大错报存在时总能发现.错报可能由于舞弊或错误导致,如果合理预期错报单 独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大 的. 在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业怀疑.同时,我 们也执行以下工作: (1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险,设计和实施审计程序以应 对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础.由于舞弊可能涉及串 通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的 风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险.