DOC《勘察设计企业会计制度》

四、实行新的外汇管理体制后,企业因向银行结售或购买外汇而产生的银行买入、卖出价与市场汇价之间的差额,记入 财务费用 等科目.

五、按规定允许开立现汇:账户的企业,应在本科目下分别人民币和各种外币设置 银行存款日记账 进行明细核算. 企业发生外币银行存款业务时,应当将有关外币金额折合为人民币记账,并登记外国货币金额和折合率.外币金额折合为人民币记账时,可按业务发生时的市场汇价作为折合率,也可按业务发生当期期初的市场汇价作为折合宰.外币折合率可按以下几种方法确定: 1.人民币对美元、日元、港币的汇率应采用中国人民银行公布的人民币与美元、日元、港币的基准汇价作为折合率;

2.其他货币对人民币的汇率,根据美元对人民币的基准汇价和国家外汇:管理局提供的纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算,按套算后的汇价作为折合汇率.套算公式为: 某种货币对人民币的汇价=美元对人民币的基准汇价/美元对该种货币的汇价 月份(或季度、年度)终了,企业应将外币账户余额按照期末市场汇价折合为人民币,作为外币账户的期末人民币金额.按照期末市场汇价折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额,作为汇兑损益记人 财务费用 等科目. 外币现金以及外币结算的各项债权(如应收账款、应收票据、预付账款等)和债务(如短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、预收账款等),均应比照外币银行存款的方法记账. 不允许开立现汇账户的企业,仍应设置除外币现金、外币银行存款以外的其他外币账户,用以核算企业发生的外币业务. 第109号科目 其他货币资金

一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等各种其他货币资金.发生的信用证存款也在本科目核算.

二、外埠存款,是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项. 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,借记本科目,贷记 银行存款 科目.收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时,借记 在途物资 等科目,贷记本科目.将多余的外埠存款转回当地银行时,根据银行的收账通知,借记 银行存款 科目,贷记本科目.

三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项.企业在填送 银行汇票委托书 并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的委托书存根联,借记本科目,贷记 银行存款 科目.企业使用银行汇票后,应根据发票账单及开户行转来的银行汇票和解讫通知等有关凭证,经核对无误后,借记 在途物资 等科目,贷记本科目;

如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时,借记 银行存款 科目,贷记本科目.

四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项.企业向银行提交 银行本票申请书 ,将款项交存银行并取得银行本票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记本科目,贷记 银行存款 科目.付出银行本票后,应根据发票账单等有关凭证,借记 在途物资 等科目,贷记本科目.企业如有多余款或因本票超过付款期等原因而办理退款时,应根据有关凭证,借记 银行存款 科目,贷记本科目.

五、企业申请办理信用卡,将现金存入银行办理信用卡时,按存人金额,借记本科目,贷记 现金 、 银行存款 科目;