DOC《大连市地方税务局》

2.相邻两次给付的时间间隔不得超过一年.健康保险,是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险.一年期及其以上,是指保险期间为一年及其以上. 保险公司应当对免税的人身保险产品单独核算,未单独核算的,不得享受营业税免税政策.对已列入此前财政部和国家税务总局发布的免征营业税名单的一年期以上返还性人身保险产品,继续免征营业税.保险公司在2014年10月1日及其之后开办的一年期以上返还性人身保险产品符合免税条件的,可向主管税务机关办理备案手续. 1.1.3房地产企业代收的水电费是否缴纳营业税 房地产企业收取业主的水电费后全额支付给收费部门,水电费的发票直接开具给业主.则代收的水电费是否需要缴纳营业税? 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用.价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费.另,根据《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)第三条第十九款规定,从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额.因此,如果企业符合上述文件规定,则代收的水电费可以差额扣除,否则应按税法规定全额征收营业税. 1.2征收管理 1.2.1小微企业营业税优惠政策执行期的最新规定 《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)文件中营业税优惠政策执行期是如何规定的? 根据《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定,为继续支持小微企业发展、推动创业就业,经国务院批准,《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日. 2.企业所得税 2.1收入确认 2.1.1员工上交的违纪罚款是否确认为企业收入 企业因单位工作管理制度规定,扣除一些员工工作违纪类罚款,该类罚款由员工自行上交.则此类款项是应当确认企业其他收入,还是冲减工资薪金? 应当确认企业其他收入. 2.2税收优惠 2.2.1小型微利企业税收优惠的最新政策 关于小型微利企业所得税减半征收的优惠政策是否有最新的调整通知? 根据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)规定,自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.前款所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业. 2.2.2小型微利企业所得税优惠政策对征收方式的规定 《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)文件规定的小型微利企业所得税优惠政策,对企业所得税征收方式是否有要求? 根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)第一条规定,自2015年10月1日至2017年12月31日,符合规定条件的小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收方式,均可以享受《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)文件规定的小型微利企业所得税优惠政策. 2.2.3小型微利企业全额适用减半优惠政策的规定 哪种情形的小型微利企业2015年度汇算清缴时可以全额适用减半征税政策? 根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)第五条