DOC《第二章 资产》

第二章 资产 资产的概述 1.

概念 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源. 2.资产的确认条件 在确认一项资产时,除符合资产的定义外,还要同时满足以下两个条件: 第一,与该资产有关的经济利益很可能流入企业;

第二,该资产的成本或价值能够可靠地计量. 3.资产的分类 按是否具有实物形态 有形资产 无形资产 按来源不同 自有资产 租入资产 按流动性不同 流动资产 非流动资产 【例题?单选题】下列各项中,不符合资产会计要素定义的是(). A.原材料 B.委托加工物资 C.盘亏的固定资产 D.尚待加工的半成品 【答案】C

第一节 货币资金

一、库存现金

(一)现金管理制度 1.现金的使用范围: (1)职工工资、津贴;

(2)个人劳务报酬;

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;

(6)出差人员必须随身携带的差旅费;

(7)结算起点以下的零星支出;

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出. 上述款项结算起点为1000元.结算起点的调整,由中国人民银行确定,报国务院备案.除上述第

5、6项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;

确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金. 2.现金限额 现金使用的限额,由开户行根据单位的实际需要核定,一般按照单位3至5天日常零星开支所需确定.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额,可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定.经核定的库存现金限额,开户单位必须严格遵守.

(二)现金的账务处理 企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算.借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额.

(三)现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单.有溢余或短缺的应先通过 待处理财产损溢 科目核算,经批准后再作出最后的处理. 1.账户结构 待处理财产损溢 借方 贷方 ①财产物资的盘盈数 ②批准转销的盘亏及毁损数 ①财产物资的盘亏数、毁损数②批准转销的盘盈数 明细核算:该账户属于双重性质的资产类账户,下设 待处理流动资产损溢 和 待处理非流动资产损溢 两个明细分类账户进行明细分类核算. 【提示】并不是所有资产的盘盈盘亏都通过 待处理财产损溢 核算,如固定资产盘盈通过 以前年度损益调整 核算,应收账款的盘亏通过 坏账准备 核算,无法偿付的应付账款转入营业外收入. 2.账务处理 (1)盘盈 ①发生盘盈: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 ②经批准处理: 借:待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 贷:营业外收入(无法查明原因) 其他应付款(应付未付) (2)盘亏 ①发生盘亏: 借:待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 贷:库存现金 ②经批准处理: 借:营业外支出(自然灾害、意外事故) 管理费用(管理不善、无法查明原因) 其他应收款(赔偿) 贷:待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 【例题?计算分析题】 1.某企业3月31日清查发现库存现金账面数500,实有数550,原因不明. 【答案】 (1)借:库存现金