DOC《第二章 资产》

银行为企业代付电话费6.4万元,但企业未接到银行付款通知,尚未入账.9月30日调节后的银行存款余额为()万元. A.212.3 B.225.1 C.205.9 D.218.7 【答案】A 【解析】调节后的银行存款余额 =216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(万元)

三、其他货币资金

(一)其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除了库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等.

(二)其他货币资金的账务处理 1.存入 借:其他货币资金 贷:银行存款 2.使用 借:原材料等 应交税费―应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金 3.余款转回 借:银行存款 贷:其他货币资金 【例题?多选题】下列各项中,应通过 其他货币资金 科目核算的有(). A.银行汇票存款 B.信用卡存款 C.外埠存款 D.存出投资款 【答案】ABCD 【解析】其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等 【例题?单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当(). A.借记 应收账款 科目,贷记 银行存款 科目 B.借记 其他货币资金 科目,贷记 银行存款 科目 C.借记 其他应收款 科目,贷记 银行存款 科目 D.借记 材料采购 科目,贷记 其他货币资金 科目 【答案】B 【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过 其他货币资金 科目核算. 【例题?判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过 应付票据 科目核算.() 【答案】* 【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过 其他货币资金 科目核算,银行汇票属于其他货币资金. 【例题?计算题】甲企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元,增值税税额为32000元,已用银行汇票办理结算,多余款项16000元退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知),编制会计分录. 1.借:原材料

200000 应交税费―应交增值税(进项税额)

32000 贷:其他货币资金―银行汇票

232000 2.借:银行存款

16000 贷:其他货币资金―银行汇票

16000

第二节 应收及预付款项 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括应收款项和预付款项. 应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;

预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项,如预付账款等.

一、应收票据

(一)应收票据的内容 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票.商业汇票是一种由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据. 【提示】 根据承兑人的不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票,均通过 应收票据 科目进行核算;

银行汇票和银行本票,通过 其他货币资金 科目核算.

(二)应收票据的核算 应收票据的借方登记面值,贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额,期末余额在借方,反映企业持有的商业汇票的票面余额. (1)债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据: 借:应收票据(面值) 贷:应收账款 (2)因企业销售商品等而收到开出、承兑的商业汇票: 借:应收票据(面值) 贷:主营业务收入 应交税费―应交增值税(销项税额) (3)如果取得的是带息应收票据,月末计提利息: 借:应收票据(面值*票面利率*期限) 贷:财务费用 (4)商业汇票到期收回款项时,应按实际收到的金额: 借:银行存款 贷:应收票据(面值+利息) (5)企业将持有的商业汇票背书转让取得所需物资时: 借:原材料等 应交税费―应交增值税(进项税额) 银行存款(差额) 贷:应收票据(面值加利息) 银行存款(差额) (6)贴现 借:银行存款(实际收到金额) 财务费用 贷:应收票据(票面金额) 【提示】增值税简述