DOC《第二章 资产》

50 贷:待处理财产损溢―流动

50 (2)借:待处理财产损溢―流动50 贷:营业外收入

50 2.某企业7月31日清查发现库存现金盘亏500元,原因不明,决定由出纳员赔偿300元. 【答案】 (1)借:待处理财产损溢―流动

500 贷:库存现金

500 (2)借:管理费用

200 其他应收款

300 贷:待处理财产损溢―流动

500 【例题?单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应(). A.计入以前年度损益调整 B.冲减管理费用 C.计入其他应付款 D.计入营业外收入 【答案】D 【解析】无法查明原因的现金溢余,经批准后记入 营业外收入 科目. 【例题?单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限批准,下列各项中,有关会计处理不正确的是( ). A.属于无法查明原因的现金溢余,应借记 待处理财产损溢 科目,贷记 营业外收入 科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记 其他应收款 科目,贷记 待处理财产损溢 科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余,应借记 待处理财产损溢 科目,贷记 其他应付款 科目 D.属于无法查明原因的现金短缺,应借记 营业外支出 科目,贷记 待处理财产损溢 科目 【答案】D 【解析】现金溢余报经批准后对于无法查明原因的应计入管理费用

二、银行存款

(一)银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算.企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置 银行存款日记账 ,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记.每日终了,应结出余额.

(二)银行存款的核对 银行存款日记账 应定期与 银行对账单 核对,至少每月核对一次.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制 银行存款余额调节表 调节,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等.银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据. 银行存款余额调节表 银行存款日记账(企业) 银行对账单(银行) 账面余额: 账面余额: 加:银收企未收 加:企收银未收 减:银付企未付 减:企付银未付 调整后余额: 调整后余额: 【例题?计算题】甲公司2017年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元,银行转来对账单的余额为8300000元.经逐笔核对,发现以下未达账项: (1)企业送存转账支票6000000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账. (2)企业开出转账支票4500000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账. (3)企业委托银行代收某公司购货款4800000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账. (4)银行代企业支付电话费400000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通知,尚未记账. 银行存款余额调节表 银行存款日记账(企业) 银行对账单(银行) 账面余额:5400000 账面余额:8300000 加:银收企未收

4800000 加:企收银未收

6000000 减:银付企未付

400000 减:企付银未付

4500000 调整后余额:9800000 调整后余额:9800000 【例题?多选题】下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的有(). A.企业送存支票,银行尚未入账 B.企业开出支票,银行尚未支付 C.银行代付的电话费,企业尚未接到付款通知 D.银行代收货款,企业尚未接到收款通知 【答案】AC 【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的情形. 【例题?单选题】2014年9月30日,某企业银行存款日记账账面余额为216万元,收到银行对账单的余额为212.3万元.经逐笔核对,该企业存在以下记账差错及未达账项,从银行提取现金6.9万元,会计人员误记为9.6万元;