DOC《第二章 资产》

(一)定义 增值税是以销售货物、应税服务、无形资产以及不动产过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.

(二)增值税纳税人 一般纳税人和小规模纳税人

(三)税率及征收率 税率:16%、10%、6%、0 征收率:5%、3%

(三)营改增政策

(四)增值税基本原理(一般纳税人)

(五)增值税基本原理(小规模纳税人)

(六)含税价与不含税价的转换 含税价=不含税价+不含税价*税率/征收率 =不含税价(1+税率/征收率) 不含税价=含税价÷(1+税率/征收率) 【例题?计算题】 (1)甲公司2018年9月1日向乙公司销售一批产品,货款为1500000元,尚未收到,已办妥托收手续,适用的增值税税率为16%. 【答案】 借:应收账款

1740000 贷:主营业务收入

1500000 应交税费―应交增值税(销项税额)

240000 (2)9月15日,甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票,面值为1740000元,抵付产品货款. 【答案】 借:应收票据

1740000 贷:应收账款

1740000 (3)12月15日,甲公司上述应收票据到期,收回票面金额1740000元存入银行. 【答案】 借:银行存款

1740000 贷:应收票据

1740000 (4)假定甲公司于10月15日将上述应收票据背书转让,以取得生产经营所需的A种材料,该材料价款为1500000元,适用的增值税税率为16%. 【答案】 借:原材料―A

1500000 应交税费―应交增值税(进项税额)

240000 贷:应收票据

1740000

二、应收账款

(一)应收账款的内容 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等. 【提示】代购货单位垫付的包装费、运杂费、增值税的销项税额属于应收账款的范围,但不属于企业的收入.

(二)应收账款的账务处理 为了反映应收账款的增减变动及其结存情况,企业应设置 应收账款 科目,不单独设置 预收账款 科目的企业,预收的账款也在 应收账款 科目核算. (1)企业销售商品等发生应收款项时: 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费―应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:库存商品 (2)企业代垫付包装费、运杂费时: 借:应收账款 贷:银行存款 (3)收回应收账款时: 借:银行存款 贷:应收账款

(三)商业折扣与现金折扣 1.商业折扣,是指企业为促进........