DOC《我国上市公司2015年执行企业内部控制》

1809家披露内部控制未存在缺陷,占比67.55%. (1)关于财务报告内部控制的重大缺陷和重要缺陷.26家上市公司披露了47个财务报告内部控制重大缺陷,21家上市公司披露了28个财务报告内部控制重要缺陷,还有1家上市公司披露存在财务报告内部控制重要缺陷,但未披露数量和内容. 从财务报告内部控制重大缺陷和重要缺陷的内容上看,关联方交易方面的缺陷有16个,占全部财务报告内部控制重大和重要缺陷的21.33%,主要表现在未能准确识别关联方、未履行关联方交易相关审批手续、未及时披露关联方交易信息等.账务处理方面的缺陷有11个,占全部财务报告内部控制重大和重要缺陷的14.67%,主要表现在收入确认不准确、费用确认跨期、在建工程转固不及时等.销售及收款管理方面的缺陷有9个,占全部财务报告内部控制重大和重要缺陷的12%,主要表现在未对客户资信情况进行有效评估,未及时与客户对账等.资金管理方面的缺陷有7个,占全部财务报告内部控制重大和重要缺陷的9.33%,主要表现在资金支付未履行相关审批手续.信息披露方面的缺陷有6个,占全部财务报告内部控制重大和重要缺陷的8%,主要表现在财务报表因存在重大会计差错而发生报表重述,以及信息披露存在问题被监管部门调查等方面. (2)关于非财务报告内部控制的重大缺陷和重要缺陷.16家上市公司披露了19个非财务报告内部控制重大缺陷,36家上市公司披露了48个非财务报告内部控制重要缺陷. 从非财务报告内部控制重大缺陷和重要缺陷的内容上看,信息披露方面的缺陷有10个,占全部非财务报告内部控制重大和重要缺陷的14.93%,主要表现在交易信息披露不及时,对外披露信息错误等.销售及收款方面的缺陷有9个,占全部非财务报告内部控制重大和重要缺陷的13.43%,主要表现在销售业务拓展不力、客户审核不当、应收款催收不及时等.公司治理方面的缺陷有5个,占全部非财务报告内部控制重大和重要缺陷的7.46%,主要表现在股东大会、董事会未有效开展工作.关联方交易方面的缺陷有5个,占全部非财务报告内部控制重大和重要缺陷的7.46%,主要表现在未有效识别关联方,关联方占用资金等.信息系统方面的缺陷有4个,占全部非财务报告内部控制重大和重要缺陷的5.97%,主要表现在相关人员在系统中的权限设置有问题,系统数据未有效备份,相关数据未及时录入系统等. 此外,3家上市公司披露内部控制重要缺陷时未区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制,其中,1家披露了2个重要缺陷,主要内容涉及预算管理和信息系统方面,另外2家分别披露了3个和5个重要缺陷,但均未披露内容. 5.内部控制审计报告 图1 内部控制审计意见分布图 2015年已上市的2827家公司中,共有2297家上市公司聘请会计师事务所对2015年12月31日内部控制的有效性进行审计或者鉴证,占比81.25%.其中,2280家上市公司披露了内部控制审计或鉴证报告,占上市公司总数的80.65%,较2014年79.56%的比例有所增加. 进行内部控制审计或者鉴证且列示了审计或鉴证意见的2296家公司中,标准无保留意见2191家,占比95.43%;

非标准意见105家,占比4.57%,其中,带强调事项段无保留意见75家,非财务报告重大缺陷无保留意见8家,保留意见2家,否定意见20家.具体内部控制审计或鉴证意见类型比例如图1所示.