DOC《房地产企业财务核算与税法的协调》

900000 900000 ? *

2 付拆迁补偿费

480000 480000 ? *

3 付水文地质勘察费 ?

18000 ? ? ? ?

180000 ? *

4 付市政公司款 ?? ?

170000 ? ? ?

170000 ? *

5 付建筑公司款 ?? ? ?

50000 ? ?

50000 ? *

6 预提公共配套设施费 ? ? ? ?

194000 ?

194000 ?

31 7 分配转入开发间接费用

62000 62000 ?

31 本月合计

1380000 18000

170000 50000

194000 62000

1874000 ? 转出开发成本

1380000 18000

170000 50000

194000 62000

1874000 ? 月末余额 会计和税收上成本内容比较 会计上的开发产品成本 税收上的开发产品建造成本 是指由成本计算对象,即开发项目负担的开发经营费用.包括:

(一)土地征用及拆迁补偿费.

(二)前期工程费.

(三)建筑安装工程费.

(四)基础设施费.

(五)公共配套设施费.

(六)开发间接费用. 83号:是指开发产品完工前发生的各项支出,包括:土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施建设费、建筑安装工程费、公共设施配套费、开发的间接费用、借款费用及其他费用等. 31号:开发产品建造过程中发生的各项支出,当期实际发生的,应按权责发生制的原则计入成本对象;

当期尚未发生但应由当期负担的,除税收规定可以计入当期成本对象的外,一律不得计入当期成本对象.

二、成本核算账户的设置 房地产开发企业归集和分配发生的开发经营费用,进行开发产品成本核算所采用的主要账户是 开发成本 和 开发间接费用 .

(一) 开发成本 账户 该账户属于成本类账户,核算企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中所发生的各项费用,以及企业对出租房进行装饰及增补室内设施而发生的出租房工程支出.账户的借方反映产品开发过程中发生的开发直接费用和月末分配计入开发产品的开发间接费用,贷方反映结转 开发产品 账户和 出租开发产品 或 投资性房地产 账户的已完工开发产品实际成本,期末借方余额反映在建开发项目的实际成本,该账户的明细账按开发项目的种类设置,如 土地开发 、 房屋开发 、 配套设施开发 和 代建工程开发 等,并在明细账下按成本计算对象设置账页,按成本项目设置专栏,进行明细核算.

(二) 开发间接费用 账户 该账户属于成本类账户,核算企业内部独立核算单位开发产品而发生的各项间接费用.该账户的借方归集月内发生的各项开发间接费用,贷方反映月末按一定分配标准分配结转有关开发产品成本的费用总额,结转后无余额.该账户的明细账应按企业内部不同单位的名称设置. 房地产开发企业可以根据管理的要求、企业规模的大小、开发项目和开发间接费用的多少,将 开发成本 账户分解为 土地开发 、 房屋开发 、 配套设施开发 和 代建工程开发 四个一级账户,或者将 开发成本 和 开发间接费用 合并为一个账户. 税收上的要求:83号:房地产开发企业必须将开发产品的建造成本合理划分为直接成本和间接成本.直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入成本对象中.间接成本能分清负担成本对象的,直接计入有关成本对象中;

因多个项目同时开发或先后滚动开发而不能分清负担对象的,则应根据配比的原则按各项目占地面积、建筑面积或工程概算等方法配比计入有关开发项目的成本. 31号:开发产品必须按一般经营常规和会计惯例合理地划分成本对象,同时还应将各项支出合理地划分为直接成本、间接成本和共同成本.开发产品完工前发生的直接成本、间接成本和共同成本,应按配比原则将其分配至各成本对象.其中,直接成本和能够分清成本负担对象的间接成本,直接计入成本对象中;