PDF《中国居民赴阿尔及利亚》

中国居民赴阿尔及利亚 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴阿尔及利亚投资税收指南

1 前言为服务 一带一路 倡议,促进国家经济结构调整与转型升级,支持 中国企业 走出去 发展,及时掌握了解投资意向国的社会概貌、投资环 境与经济税收政策,科学决策,有效防范境外涉税风险,我们编写了《中 国居民赴阿尔及利亚投资税收指南》.

本指南共分六章,从阿尔及利亚的政治、经济、文化、投资环境、税 收制度、税收征收管理体制、中阿税收协定与相互协商程序、特别纳税调 整政策以及投资税收风险等方面进行了解读.

第一章简要介绍阿尔及利亚 的地理、政治、经济、文化状况及投资环境,便于企业大致了解阿尔及利 亚的社会概貌,为有意到阿尔及利亚 走出去 的企业提供投资决策参 考.

第二章着重介绍了阿尔及利亚税制体系,包括企业所得税、个人所得 税、增值税、营业税、国内消费税、海关税、地产税、油气产品税、印花 税、职业行为税、财产税以及其他税(费).

第三章从居民和非居民纳税 人两方面介绍了阿尔及利亚税收征收和管理相关规定.

第四章是关于阿尔 及利亚特别纳税调整政策的规定,便于企业正确开展关联业务往来和转让 定价,尽量避免受到反避税调查.

第五章介绍中阿税收协定及相互协商程 序,便于企业了解和正确适用税收协定,享受税收优惠待遇,避免双重征 税,同时帮助企业了解在国外自身合法权益遭到侵害时,如何启动相互协 商程序.

第六章介绍了在阿尔及利亚投资可能存在的税收风险,为到阿尔 及利亚投资经营的企业避免涉税风险提供参考. 本指南仅基于

2018 年6月前收集的信息进行编写,敬请各位读者在 阅读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新. 同时,建议 走出去 企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协 定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时,及时向企业的主 管税务机关或专业机构咨询,避免不必要的税收风险及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴阿尔及利亚投资税收指南

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第一章 阿尔及利亚概况及投资主要关注事项.1 1.1 国家概况.1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.1 1.1.3 经济概况.3 1.1.4 文化概况.3 1.2 投资环境概述.3 1.2.1 近年经济发展情况.3 1.2.2 资源储备和基础设施.5 1.2.3 支柱和重点产业.5 1.2.4 投资政策.6 1.2.5 经贸合作.10 1.2.6 投资注意事项.12

第二章 阿尔及利亚税收制度简介.14 2.1 概览.14 2.1.1 税制综述.14 2.1.2 税收法律体系.14 2.1.3 近三年重大税制变化.15 2.2 企业所得税.16 2.2.1 居民企业.16 2.2.2 非居民企业.27 2.3 个人所得税.28 2.3.1 居民纳税人.28 2.3.2 非居民纳税人.33 2.3.3 其他.35 2.4 增值税.35 2.4.1 概述.35 2.4.2 税收优惠.38 2.4.3 应纳税额.40 中国居民赴阿尔及利亚投资税收指南

2 2.4.4 非居民.41 2.5 营业税.42 2.5.1 概述.42 2.5.2 税收优惠.42 2.5.3 应纳税额.43 2.6 国内消费税.43 2.7 海关税.43 2.7.1 概述.43 2.7.2 税收优惠.44 2.8 地产税.44 2.9 油气产品税.45 2.10 印花税.46 2.11 职业行为税.46 2.12 财产税.47 2.13 其他税种.47 2.13.1 采掘业税收的相关规定.47 2.13.2 对汽车经销商的税收.51 2.13.3 对预缴手机服务费的税收.51 2.13.4 对进口货物和服务提供银行商业票据的税收.51 2.13.5 对移动电信公司的税收.51 2.13.6 对生产和进口饮料公司的税收.51 2.14 其他税收优惠.52

第三章 税收征收和管理制度.53 3.1 税收管理机构.53 3.1.1 税务系统机构设置.53 3.1.2 税务管理机构职责.54 3.2 居民纳税人税收征收管理.54 3.2.1 税务登记.54 3.2.2 账簿凭证管理制度.55 3.2.3 纳税申报.56 3.2.4 税务检查.59 3.2.5 税务代理.60 3.2.6 法律责任.60 中国居民赴阿尔及利亚投资税收指南

3 3.2.7 其他征管规定.61 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理.61 3.3.1 非居民税收征管措施简介.62 3.3.2 非居民企业税收管理.62

第四章 特别纳税调整政策.64 4.1 关联交易.64 4.1.1 关联关系判定标准.64 4.1.2 关联交易基本类型.64 4.1.3 关联申报管理.64 4.2 同期资料

65 4.2.1 分类及准备主体.65 4.2.2 具体要求及内容.65 4.2.3 其他要求.65 4.3 转让定价调查.66 4.3.1 原则.66 4.3.2 转让定价主要方法.66 4.3.3 转让定价调查.68 4.4 预约定价安排.68 4.5 法律责任

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第五章 中阿税收协定及相互协商程序.70 5.1 中阿税收协定.70 5.1.1 中阿税收协定.70 5.1.2 适用范围.70 5.1.3 常设机构的认定.72 5.1.4 不同类型收入的税收管辖.74 5.1.5 阿尔及利亚税收抵免政策.88 5.1.6 无差别待遇原则(非歧视待遇)91 5.1.7 在阿尔及利亚享受税收协定待遇的手续.91 5.2 阿尔及利亚税收协定相互协商程序.93 5.2.1 相互协商程序概述.93 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据.94 5.2.3 相互协商程序的适用.94 5.2.4 启动程序.95 中国居民赴阿尔及利亚投资税收指南

4 5.2.5 相互协商的法律效力.97 5.2.6 阿尔及利亚仲裁条款

97 5.3 中阿税收协定争议的防范.97 5.3.1 中阿税收协定争议产生原因.97 5.3.2 妥善防范和避免中阿税收协定争议.97

第六章 在阿尔及利亚投资可能存在的税收风险.100 6.1 信息报告风险.100 6.1.1 登记注册制度.100 6.1.2 信息报告制度.102 6.2 纳税申报风险.102 6.2.1 在阿尔及利亚设立子公司的纳税申报风险.102 6.2.2 在阿尔及利亚设立分公司或代表处的纳税申报风险.103 6.2.3 在阿尔及利亚取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险 ....103 6.2.4 其他纳税申报风险.104 6.3 调查认定风险.104 6.4 享受税收协定待遇风险.104 6.4.1 未正确享受协定待遇的风险.104 6.4.2 滥用税收协定待遇的风险.105 6.5 其他风险

106 6.5.1 政治风险.106 6.5.2 经济风险.106 6.5.3 法律风险.107 6.5.4 恐怖主义风险.107 6.5.5 操作风险.107 6.5.6 税务风险.107 6.5.7 投资风险.108 6.5.8 影响投资的其他因素.108 参考文献.113 附录.114 附录一 阿尔及利亚政府部门和相关机构一览表.114 附录二 阿尔及利亚签订税收条约一览表.115 附录三 阿尔及利亚预提所得税税率表.117 附录四 在阿尔及利亚投资的主要中资企业.118 中国居民赴阿尔及利亚投资税收指南

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第一章 阿尔及利亚概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 阿尔及利亚全称阿尔及利亚民主人民共和国位于非洲西北部,陆地面 积2381741 平方公里,陆地面积居非洲、地中海和阿拉伯国家之冠,排全 球第

10 位.北邻地中海,北部为地中海岸的滨海平原,属地中海气候, 冬季温和多雨,湿度为 80%,夏季炎热干燥,湿度为 60%,年降水量在

400 至1000 毫米之间,年平均温度 17℃.南属撒哈拉马格里布沙漠,属于热 带沙漠气候.中部为阿特拉斯山地高原,属于热带草原气候与高原气候. 东邻利比亚、突尼斯,西部与摩洛哥、西撒哈拉交界.首都阿尔及尔.人口4201 万.人口与经济主要集中在阿尔及利亚北部沿海地区. 1.1.2 政治概况 阿尔及利亚为统一的民主人民共和国.总统每届任期5年,可连选连 任,总统在国家政治生活中居主导地位.国家高级法院拥有审判总统、总 理背叛行为或渎职罪的权利. [宪法]阿尔及利亚独立以来共颁布三部宪法.现行宪法于1989年2月 颁布,于1996年11月经全民公投修订.2008年11月,阿尔及利亚议会通过 宪法修正案,取消对总统连任次数的限制.2016年2月,阿尔及利亚通过 宪法修正案,规定总统只能连任一次. [议会]阿尔及利亚实行两院制,由国民议会(众议院)和民族院 (参议院)组成.两院共同行使立法权,对政府行使监督权,并有权弹劾 政府.政府首脑和国民议会议员均拥有法律提案权.国民议会通过的法案 须经民族院四分之三多数通过后方能生效. 中国居民赴阿尔及利亚投资税收指南

2 [司法机构]设最高司法委员会,主席和副主席分别由总统和司法部 长担任.法院分三级:最高法院、省级法院和市镇法庭.不设检察院,在 最........