PDF《中国居民赴以色列》

中国居民赴以色列 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴以色列投资税收指南

1 摘要以色列国(The State of Israel,以下简称 以色列 或 以 ) 作为 一带一路 倡议的重要国家(地区)之一,经济发展水平较高, 并且以创新立国,大力发展高新技术产业,在通讯、信息、电子、生化、安保和农业等领域技术先进,高科技产品在国际市场上极具竞争 力.

2018 年其国内生产总值约

3527 亿美元(按照

2018 年期末汇率 换算),人均 GDP 达3.97 万美元(按照

2018 年期末汇率换算),属 发达国家行列.为了更好地服务 走出去 企业,我国编写了《中国 居民赴以色列投资税收指南》 . 该指南围绕赴以色列投资的投资环境、 税收制度、税收优惠与管理、特别纳税调整、中以税收协定及相互协 商程序、 在以色列投资可能存在的税收风险六个方面进行了详细的解 读. 第一部分介绍以色列概况以及投资主要关注事项. 以色列属世贸 组织成员,与多国签订了自由贸易协定.在投资方面,以色列鼓励外 商投资,除少数跟国家安全相关的领域外,对外商投资行业基本无限 制.以色列对投资企业进行不同分类,分为以色列公司、外国公司、 合伙制企业、合作社和合资企业,不同类型企业投资适用不同的法律 法规和税收征管办法. 第二部分介绍以色列税收制度及主要税种. 以色列实行中央和地 方两级课税制度,税收立法权和征收权主要集中在中央.以色列现行 的主要税种是:企业所得税、个人所得税、增值税、资本利得税或土 地增值税、 国民保险与健康税、 矿区特许权使用费、 财产和不动产税、 关税和零售税等.以色列的企业所得税税率为 23%,增值税标准税率 为17%,公司利润预提税税率通常为 25%,个人所得税实行累进税率, 税率在 10%-47%之间,并对个人收入超过 64.19 万新谢克尔的个人, 征收 3%的个人收入附加税. 第三部分介绍以色列的税收征收与管理制度.在基本制度以外, 尤其需要注意以色列在投资上给予的税收优惠. 以色列的税收优惠政 中国居民赴以色列投资税收指南

2 策一方面视个人、 公司的居民、 非居民身份等条件的不同而有所区别, 另一方面视行业不同而有所区别. 第四部分介绍以色列的转让定价和特别纳税调整相关政策. 其中 重点是以色列的转让定价制度和受控外国公司制度. 以色列要求对关 联交易相关信息进行披露,但是没有资本弱化制度和一般反避税规 定. 第五部分介绍中以税收协定及相互协商程序. 我国政府与以色列 政府于

1995 年在北京签订《中华人民共和国政府和以色列国政府关 于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》和《中华人民共 和国政府和以色列国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷 漏税的协定议定书》 两份文件, 于1995 年12 月22 日生效, 并于

1996 年1月1日执行.协定中对税收管辖权、避免双重征税、处理税务争 议等方面都做了详细规定. 第六部分则分析了在以色列投资可能存在的税务风险,有助于 走出去 企业作出更加合理、有效的境外投资规划. 本指南仅基于

2019 年2月前收集的信息进行编写,希望能够为 走出去 企业在以色列的投资经营活动提供切实可行的税收指引. 敬请各位读者在阅读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能 存在的变化和更新. 同时, 建议 走出去 企业在实际遇到纳税申报、 税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面 的问题时,及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询,避免不必要 的税收风险及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴以色列投资税收指南

1 目录摘要.1

第一章 以色列概况及投资主要关注事项.1 1.1 国家概况.1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.1 1.1.3 经济概况.3 1.1.4 文化概况.3 1.2 投资环境概述.3 1.2.1 近年经济发展情况.3 1.2.2 资源储备和基础设施.4 1.2.3 支柱和重点行业.4 1.2.4 投资政策.6 1.2.5 经贸合作.8

第二章 以色列税收制度简介.10 2.1 概览.10 2.1.1 税制综述.10 2.1.2 税收法律体系.10 2.1.3 近三年重大税制变化.10 2.2 企业所得税(Corporate Income Tax)11 2.2.1 居民企业.11 2.2.2 非居民企业.14 2.2.3 其他.15 2.3 个人所得税(Individual Income Tax)16 2.3.1 居民纳税人.16 2.3.2 非居民纳税人.21 2.3.3 其他.22 2.4 增值税(Value-added Tax)22 2.4.1 概述.22 2.4.2 税收优惠.24 2.4.3 应纳税额.25 2.4.4 其他.26 2.5 其他税.26

第三章 税收征收和管理制度.29 3.1 税收管理机构.29 3.1.1 税务系统机构设置.29 3.1.2 税务管理机构职责.29 3.2 居民纳税人税收征收管理.29 3.2.1 税务登记.29 3.2.2 账簿凭证管理制度.30 3.2.3 纳税申报.30 3.2.4 税务检查.31 3.2.5 税务代理.31 中国居民赴以色列投资税收指南

2 3.2.6 法律责任.32 3.2.7 其他征管规定.32 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理.34 3.3.1 非居民税收征管措施简介.34 3.3.2 非居民企业税收管理.34

第四章 特别纳税调整政策.35 4.1 关联交易.35 4.1.1 关联关系判定标准.35 4.1.2 关联交易基本类型.35 4.1.3 关联申报管理.35 4.2 同期资料.37 4.2.1 分类及准备主体.37 4.2.2 具体要求及内容.37 4.2.3 其他要求.37 4.3 转让定价调查.38 4.3.1 原则.38 4.3.2 转让定价主要方法.38 4.3.3 转让定价调查.41 4.4 预约定价安排.42 4.4.1 适用范围.42 4.4.2 程序.42 4.5 受控外国企业.42 4.5.1 判定标准.42 4.5.2 税务调整.44 4.6 成本分摊协议管理.45 4.6.1 主要内容.45 4.6.2 税务调整.45 4.7 资本弱化.45 4.7.1 判定标准.45 4.7.2 税务调整.46 4.8 法律责任.46

第五章 中以税收协定及相互协商程序.47 5.1 中以税收协定.47 5.1.1 中以税收协定.47 5.1.2 适用范围.47 5.1.3 常设机构的认定.48 5.1.4 不同类型收入的税收管辖.51 5.1.5 以色列税收抵免政策.55 5.1.6 无差别待遇原则(非歧视待遇)56 5.1.7 在以色列享受税收协定待遇的手续.57 5.2 以色列税收协定相互协商程序.57 5.2.1 相互协商程序概述.57 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据.57 5.2.3 相互协商程序的适用.58 中国居民赴以色列投资税收指南

3 5.2.4 启动程序.58 5.2.5 相互协商的法律效力.59 5.2.6 以色列仲裁条款.59 5.3 中以税收协定争议的防范.60 5.3.1 中以税收协定争议.60 5.3.2 适用协定争议的防范.60

第六章 在以色列投资可能存在的税收风险.62 6.1 信息报告风险.62 6.1.1 登记注册制度.62 6.1.2 信息报告制度.62 6.2 纳税申报风险.63 6.2.1 在以色列设立子公司的纳税申报风险.64 6.2.2 在以色列设立分公司或代表处的纳税申报风险.64 6.2.3 在以色列取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险.64 6.3 调查认定风险.65 6.4 享受税收协定待遇风险.65 6.5 其他风险.65 参考文献.67 附录

1 预提税税率表

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第一章 以色列概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 以色列地处亚洲西部,北部与黎巴嫩接壤,东北部与叙利亚、东 部与约旦、西南部与埃及为邻,西濒地中海,南临亚喀巴湾.由于以 色列与阿拉伯国家的领土纠纷不断,目前以色列实际控制面积约为 2.5 万平方公里,国土呈狭长型,长约

470 公里,东西最宽处约

135 公里,海岸线长

198 公里. 以色列可划分为

4 个自然地理区域:地中海沿岸狭长的平原、中 北部蜿蜒起伏的山脉和高地、 南部内盖夫沙漠和东部纵贯南北的约旦 河谷和阿拉瓦地. 图1-1 以色列地图 1.1.2 政治概况 (1)基本法 以色列没有正式的成文宪法.基本法不是正式的宪法,其法律地 位高于普通法律,其制定和修改一般需议会特定多数通过.以色列现 有基本法包括《克奈赛特法》(1958........