PDF《D26》

制作 朱玉霞

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sina.net DISCLOSURE 信息披露 D26

2019 年5月23 日 星期四 本公司董事 会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误 导性陈述或者重大遗漏,并 对其内容的真实性、准 确性和完整性承担个别及连带责任.

2019 年5月15 日,云南云天化股份有限公司 ( 以下简称 公司 )收 到上海证券交易所 《 关于对云南云天化股份有限公司

2018 年年度报告 事后审核的二次问询函》 ( 上证公函 〔 2019〕0668 号) ( 以下简称 《 二次问 询函》 ).《 二次问询函》要求公司就

2018 年年度报告相关事项作进一步 核实和补充披露,公司及年审会计师对有关问题进行了认真核实,对《二次问询函》相关问题回复和补充披露如下. 公司

2018 年年度报告

第一节释义 中涉及的词语释义适用于本公 告中的相关词语. 1.年报及问询函回复显示,2018 年公司商贸物流业务的营业收入为 299.24 亿元,占全年总收入的 56.48%,其中 99%以上的商贸业务按总额 法确认收入. 请公司区分商贸大豆、商贸化肥等不同商贸业务类别,并结 合相关商贸合同的存货风险、信用风险、定价模式、结算方式等权利义务 安排,进一步说明按总额法确认收入的合理性,是否符合 《 企业会计准 则》的规定. 回复: 公司按照总额法确认收入的商贸业务情况如下:

一、大豆商贸业务 ( 一)大豆商贸业务存货、信用风险 公司大豆商贸业务采购时,合同明确约定采用 CFR ( 成本加运费) 交易模式,公司承担货物在装运港越过船舷以后的产品质量、损毁等存 货风险. 销售时,合同明确约定 付款时间、货权转移 等条款,交货前货 物发生损毁等存货风险由公司承担. 公司货物到港后向客户进行销售, 合同明确约定 收取客户一定比例的履约保证金 、 确定交货时间和地 点 等条款. 在销售结算时,公司货物交付给客户,经客户确认后完成销 售并确认收入. 在贸易过程中,可能出现客户不按合同约定时间提货或 拒绝付款提货等信用风险,还存在产品价格波动等风险. ( 二)定价模式 大豆商贸定价模式为 CBOT 期货价格+升贴水 定价模式,公司能够 独立决定交易对象,通过谈判达成交易时间、交易价格、交易数量等,购 销合同条款中也均无确定的收益保障条款. ( 三)结算方式 结算方式主要为信用证结算,少部分银行转账结算.

二、化肥商贸业务 ( 一)化肥商贸业务的存货风险和信用风险 公司化肥商贸业务采购时,合同明确约定 销售价格、交(提)货地 点、产品质量、交货日期、风险转移 等条款,公司付款后,根据合同约定 的时间、地点、质量对产品进行验收确认存货. 在完成交货后,根据合同 约定,公司承担货物仓储和运输等存货风险. 销售时,根据客户的信用评估,在合同中明确约定 产品价格、付款 方式、交货数量和客户预付款比例、货权转移 等条款,货物交付给客户 并满足货权转移条件后,完成销售并确认收入. 在贸易过程中,公司交货 后可能会出现客户不按期支付剩余款项,公司无法收回全部货款等信用 风险,还存在产品价格波动等风险. ( 二)定价模式 化肥贸易定价模式以市场价格为基础,根据客户的付款条件在现款 现货价格基础上调整,公司能够独立决定交易对象、采购品种,通过谈判 约定交易时间、交易价格、交易数量等,购销合同条款中也均无确定的收 益保障条款. ( 三)结算方式 结算方式为银行转账或票据结算.

三、玉米商贸业务 ( 一)玉米商贸业务的存货风险和信用风险 公司玉米贸易业务采购时,合同明确约定 销售价格、交货时间、质 量标准、风险转移 等条款,公司付款后,根据合同约定的交货时间、交货 地点和质量对产品进行验收确认存货. 在完成交货后,公司根据合同约 定承担货物的运输、仓储、质量管控 ( 霉变)等存货风险. 销售时,在合同中明确约定 产品价格、付款方式、交货数量、风险转 移 等条款,公司根据客户的信用评价结果及付款条件给予不同定价,货 物交付给客户并满足货权转移条件后,完成销售并确认收入. 在交易过 程中,可能会出现公司发货后,客户无法按合同约定期限付款或无法付 款等信用风险,还存在产品价格波动等风险. ( 二)定价模式 玉米贸易定价模式根据市场价格为基础,根据客户的付款条件在现 款现货交易价基础上调整,公司能够独立决定交易对象,通过谈判达成 交易时间、交易价格、交易数量等,购销合同条款中也均无确定的收益保 障条款. ( 三)结算方式 结算方式为银行转账或票据结算.

四、金属矿商贸业务 ( 一)金属矿商贸业务的存货风险和信用风险 公司金属矿商贸业务采购时,合同明确约定 采购数量、付款时间、 交货地点、货权转移 等条款,公司付款后,根据合同明确约定的时间和 地点对货物进行验收,公司取得存货所有权,确认存货后,按照合同约定 公司承担货物短损、品质波动等存货风险. 销售时,合同明确约定 销售价格、预收款比例、质量标准、货权转 移 等条款,公司根据客户的付款条件给予不同定价,货物交付给客户并 满足货权转移条件后,完成销售并确认收入. 仓储过程中,存在产品价格 波动等风险;

交易过程中可能会出现公司发货后,客户无法按合同约定 期限付款等信用风险. ( 二)定价模式 金属矿贸易根据市场价格为基础,根据客户的付款条件在现款现货 交易价基础上调整. 公司能够独立决定交易对象、采购品种,通过谈判达 成交易时间、交易价格、交易数量等. 购销合同条款中也均无确定的收益 保障条款. ( 三)结算方式 结算方式为现款或票据结算.

五、其他商贸业务 ( 一)其他商贸业务的存货风险和信用风险 公司其他商贸业务采购时,合同明确约定 采购数量、付款时间、交 货地点、货权转移 等条款,公司付款后,根据合同约定的时间和地点对 货物进行验收,验收合格后,公司取得存货所有权,并承担收货起至销售 完结期间的货物灭失或损坏的一切存货风险和产品价格波动风险. 销售时,在客户对存货验收,满足合同约定的数量、质量等货权转让 条件后,公司确认收入. 在贸易过程中,可能会出现公司发货后,客户无 法按合同约定期限付款或无法支付货款的信用风险. ( 二)定价模式 定价模式为以市场公允价为参考,结合付款方式、采购量等因素确 定销售价格. 公司能够独立决定交易对象、采购品种,通过谈判达成交易 时间、交易价格、交易数量等. 购销合同条款中也均无确定的收益保障条 款. ( 三)结算模式 结算方式为银行转账、票据结算、信用证结算等. 综上所述,公司按总额法确认收入的贸易情形,均分别与供应商及 客户签订购销合同,并遵循独立交易原则,公司独立履行对供应商、客户 的合同权利和义务. 取得存货后,存货所有权上的主要风险和报酬由公 司承担. 同时,根据销售合同明确交易价格、数量和结算方式,客户对货 物验收后,存货的控制权发生转移,公司确认收入,并承担货款收回等信 用风险. 在公司实际贸易过程中,下游客户也曾出现合同违约,未按照合同 约定及时付款提货导致公司货物积压变质或收货后无法支付货款等情 况,发生了存货风险和信用风险. 故公司的上述商贸业务按总额法确认 收入是合理的,符合 《 企业会计准则》的规定. 除按总额法确认收入的情况以外,公司部分贸易业务根据收入确认 原则按照净额法确认收入,相关贸易规模约 79.76 亿元,确认收入 3,799 万元. 公司年审会计师意见: 通过检查相关贸易合同、货物交接、业务结算等资料,向业务人员了 解贸易业务采购、仓储、销售的具体流程,评价了商贸业务中公司权利义 务安排与其承担的相关风险后,我们认为公司针对商贸业务,已合理判 断、区分了 总额法 与 净额法 确认收入的原则,报告期相关收入的确 认符合企业会计准则........