PDF《中国居民赴委内瑞拉》

中国居民赴委内瑞拉 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴委内瑞拉投资税收指南

1 摘要《中国居民赴委内瑞拉投资税收指南》(以下简称《指南》)主要介 绍委内瑞拉基本国情和税收制度,指出中国企业赴委投资的机遇与风险, 以及企业在委进行经济投资所涉及的其他税收问题,重点介绍了委内瑞拉 税收法律、转让定价政策规定以及两国税收协定中企业可享受的税收协定 待遇和需要遵从的管理规定,以便我国 走出去 企业全面了解委内瑞拉 国情和经济形势,为投资提示经营风险、提供税收参考.

《指南》

第一章为委内瑞拉概况,介绍了委内瑞拉基本国情、风俗习 惯、投资环境、双边贸易及税收合作.

第二章为委内瑞拉税收制度,列举 了公司所得税、个人所得税、增值税、关税等税种的征税范围、税率、税 收优惠等内容.

第三章为税收征收和管理制度,包括税收管理机构、居民 纳税人税收征收管理、非居民纳税人的税收征收和管理等方面的内容.第 四章为特别纳税调整政策,包括关联交易、同期资料、转让定价调查、受 控外国企业、预约定价安排、成本分摊协议管理、资本弱化和法律责任等 方面的内容.

第五章为中委税收协定及相互协商程序,解析了中委关于对 所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定,包括协定的适用范围、消 除双重征税方法、无差别待遇等内容,体现税收协定的核心和宗旨.第六 章介绍了在委内瑞拉投资可能存在的税收风险,主要有信息报告风险、纳 税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险等内容. 中委两国经贸合作基础坚实、潜力较大,希望有意在委内瑞拉国内市 场投资的国内企业,把握机遇、深入研究、科学分析、预判风险、合理规 划,发展壮大企业的同时积极推进中委合作可持续发展. 本指南仅基于

2018 年6月前收集的信息进行编写,敬请各位读者在阅 读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新.同时,建议 走出去 企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定 待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时,及时向企业的主管 税务机关或专业机构咨询,避免不必要的税收风险及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴委内瑞拉投资税收指南

1 目录摘要.1

第一章 委内瑞拉概况及投资主要关注事项.1 1.1 国家概况.1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.2 1.1.3 经济概况.4 1.1.4 文化概况.6 1.2 投资环境概述.7 1.2.1 近年经济发展情况.7 1.2.2 资源储备和基础设施.8 1.2.3 支柱和重点行业.9 1.2.4 投资政策.10 1.2.5 经贸合作.13 1.2.6 投资注意事项[18

第二章 委内瑞拉税收制度简介.20 2.1 概览.20 2.1.1 税制综述.20 2.1.2 税收法律体系.20 2.1.3 近三年重大税制变化.21 2.2 公司所得税(Company Income Tax)21 2.2.1 居民企业(Residence)22 2.2.2 非居民企业.31 中国居民赴委内瑞拉投资税收指南

2 2.2.3 其他.32 2.3 个人所得税(Individual Taxation)33 2.3.1 居民纳税人(Resident)33 2.3.2 非居民纳税人.46 2.3.3 其他.48 2.4 增值税(Value Added Tax)48 2.4.1 概论.48 2.4.2 税收优惠.49 2.4.3 应纳税额.49 2.4.4 其他.50 2.5 关税(Customs Duty)50 2.5.1 概述.50 2.5.2 税收优惠.50 2.5.3 应纳税额.50 2.6 其他税(费)51 2.6.1 工资税(Payroll Tax)51 2.6.2 社会保险费(Social Security Contributions)51 2.6.3 资产税(Capital Duty)52 2.6.4 资本税(Capital Tax)53 2.6.5 转让不动产及股权税.53 2.6.6 印花税(Stamp Duty)53 2.6.7 消费税 (Consumption/Excise Tax)54 2.6.8 间接税收项目(Miscellaneous Indirect Taxes)54 中国居民赴委内瑞拉投资税收指南