PDF《第三章 固定资产》

2015 年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录. 5)编制甲公司

2015 年12 月31 日处置该设备的会计分录. (2016 年) 3.甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人.相关资料如下: 资料一:2016 年8月5日,甲公司以应收乙公司账款

438 万元和银行存款

30 万元取得丙公 司生产的一台机器人, 将其作为生产经营用固定资产核算. 该机器人的公允价值和计税价格 均为

400 万元,当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为

400 万元,增值税 税额为

68 万元.交易完成后,丙公司将于

2017 年6月30 日向乙公司收取款项

438 万元, 对甲公司无追索权. 资料二:2016 年12 月30 日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,预计上述应收款项只 能收回

350 万元. 资料三:2017 年6月30 日,乙公司未能按约付款.经协商,丙公司同意乙公司当日以一台 原价为

600 万元,已计提折旧

200 万元,公允价值和计税价格均为

280 万元的 R 设备偿还 该项债务,当日,乙、丙公司办妥相关手续,丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票,价 款为

280 万元,增值税税额为 47.6 万元.丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算. 假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素. (2017 年) 1) 判断甲公司与丙公司之间的交易是否属于非货币性资产交换,简要说明理由,并编制甲 公司取得机器人的相关会计分录. 2) 计算丙公司

2016 年12 月31 日应计提坏账准备的金额,并编制相关会计分录. 3) 判断丙公司与乙公司之间的交易是否属于债务重组,简要说明理由,并编制丙公司取得 R 设备的相关会计分录.

五、综合题 1.甲公司适用的所得税税率为 25%.相关资料如下: 资料一:2010 年12 月31 日,甲公司以银行存款

44000 万元购入一栋达到预定可使用状态 的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为

2 年,并办妥相关手续.该写字楼预计尚 可使用

22 年,其取得时的成本与计税基础一致. 资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量.所得税纳税申报时,该写字楼 在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为

2000 万元. 资料三:2011 年12 月31 日和

2012 年12 月31 日,该写字楼的公允价值分别为

45500 万元 和50000 万元. 资料四:2012 年12 月31 日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门 使用.甲公司自

2013 年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用

20 年,预计 净残值为零. 所得税纳税申报时, 该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均 为2000 万元. 资料五:2016 年12 月31 日,甲公司以

52000 万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行. 假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素. (2017 年) 1) 编制甲公司

2010 年12 月31 日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录. 2) 编制甲公司

2011 年12 月31 日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分 录. 3) 分别计算甲公司

2011 年12 月31 日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异(需 指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异) ,以及由此应确认的递延所得税负债或递 延所得税资产的金额. 4) 编制甲公司

2012 年12 月31 日收回该写字楼并转为自用的会计分录. 5) 分别计算甲公司