PDF《中国居民赴韩国》

中国居民赴韩国 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴韩国投资税收指南

1 摘要随着 一带一路 建设的推进和《中韩自贸协定》生效,中韩两国经 贸合作进入了一个崭新的发展阶段.

中国是韩国最大的贸易伙伴、进口来 源和出口市场,而韩国是中国第四大贸易对象国和第一大进口来源国.截至2017年底,中国在韩国投资项目多达10981个,累计申报金额109.68亿美 元,累计到位金额52.89亿美元,投资领域和形式呈多元化的趋势,处在起 步阶段,有很大的上升空间. 在中国企业和个人 走出去 的过程中,不仅要面对自身经营上的各 种挑战,还要面对许多国际税收方面的难题.为使中国赴韩投资的 走出 去 企业和个人及时把握韩国的投资环境及变化,科学进行境外投资决策, 有效防范税收风险,特此编写了《中国居民赴韩国投资税收指南》(简称 指南 ). 指南共分六章,

第一章介绍了韩国概况及投资主要关注事项;

第二章 对韩国税收制度进行简介,主要介绍了法人税、增值税、所得税、个别消 费税等23个税种;

第三章介绍了税收征收和管理制度;

第四章介绍了特别 纳税调整政策;

第五章介绍了中韩税收协定及相互协商程序;

第六张介绍 了在韩国投资可能存在的税收风险等. 指南是基于

2019 年3月前收集的信息编写的,敬请各位读者在阅读和 使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化.同时,建议 走 出去 企业和个人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申 请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时,及时向企业和个人的主管 税务机关或专业机构咨询,避免不必要的税收风险和损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴韩国投资税收指南 目录摘要.1

第一章 韩国概况及投资主要关注事项.1 1.1 国家概况.1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.1 1.1.3 经济概况.3 1.1.4 文化概况.4 1.2 投资环境概述.5 1.2.1 近年经济发展情况.5 1.2.2 资源储备和基础设施.5 1.2.3 支柱和重点行业.7 1.2.4 投资政策.9 1.2.5 经贸合作.12

第二章 韩国税收制度简介.17 2.1 韩国税制概况.17 2.1.1 税制综述.17 2.1.2 税收法律体系.17 2.1.3 近三年重大税制变化.18 2.2 法人税(Corporation Tax)24 2.2.1 纳税人.25 2.2.2 纳税地点.26 2.2.3 应税所得和非应税所得.26 2.2.4 税基.26 2.2.5 收入.27 2.2.6 股息所得避免重复征税.28 2.2.7 损失.29 2.2.8 税率和税收抵免.34 2.2.9 纳税申报和税款缴纳.34 2.2.10 税款的计算、调整和征收.36 2.2.11 代扣代缴.37 2.2.12 清算所得计税.38 2.2.13 合并纳税申报制度.40 中国居民赴韩国投资税收指南 2.2.14 外国法人税收.43 2.3 增值税(Value-added Tax)51 2.3.1 增值税纳税人.52 2.3.2 增值税征税范围.52 2.3.3 零税率和免税.53 2.3.4 税基.54 2.3.5 税率.56 2.3.6 应缴税额.56 2.3.7 纳税申报和缴纳.56 2.3.8 退税.57 2.3.9 简易征收.57 2.4 个别消费税(Individual Consumption Tax)58 2.4.1 个别消费税纳税人.58 2.4.2 税基.59 2.4.3 税率.59 2.4.4 纳税申报和缴纳.61 2.4.5 不征税和免税货物.61 2.4.6 税收抵免和退税.63 2.5 所得税(Income Tax)63 2.5.1 所得税纳税人.64 2.5.2 所得税征收范围.64 2.5.3 税基.65 2.5.4 税率和抵免.69 2.5.5 纳税申报和税款缴纳.71 2.5.6 纳税评估和税款征收.74 2.5.7 代扣税.75 2.5.8 非居民所得税.76 2.6 其他税种.79 2.6.1 继承税和赠与税(Inheritance Tax and Gift Tax)79 2.6.2 综合不动产税(Comprehensive real estate holding Tax)..80 2.6.3 酒税(Liquor Tax)80 2.6.4 印花税(Stamp Tax)80 2.6.5 证券交易税(Securities Transaction Tax)81 中国居民赴韩国投资税收指南 2.6.6 交通・能源・环境税(Transportation? Energy? Environment Tax)81 2.6.7 教育税(Education Tax)82 2.6.8 农渔村特别税(Special Tax for Rural Development)82 2.6.9 购置税(Acquisition Tax)82 2.6.10 注册许可税(Registration &

License Tax)83 2.6.11 休闲税(Leisure Tax)83 2.6.12 居民税(Inhabitant Tax)83 2.6.13 财产税(Property Tax)84 2.6.14 城市规划税(Urban Planning Tax)84 2.6.15 汽车税(Automobile Tax)85 2.6.16 烟草消费税(Tobacco Consumption Tax)85 2.6.17 地域资源设施税(Community Resource and Facility Tax)85 2.6.18 地方所得税(Local Income Tax)86 2.6.19 地方消费税(Local Consumption Tax)86

第三章 税收征收和管理制度.87 3.1 税收管理机构.87 3.1.1 税务系统机构设置.87 3.1.2 税务管理机构职责.87 3.2 居民纳税人税收征收管理.88 3.2.1 税务登记.88 3.2.2 账簿凭证管理制度.88 3.2.3 纳税申报.89 3.2.4 税务检查.89 3.2.5 税务代理.90 3.2.6 法律责任.91 3.2.7 其他征管规定.92 3.3 韩国非居民纳税人的税收征收和管理.93 3.3.1 韩国非居民纳税人税收征管措施简介.93 3.3.2 韩国非居民纳税人税收管理.96

第四章 特别纳税调整政策.99 4.1 关联交易.99 4.1.1 关联关系判定标准.99 中国居民赴韩国投资税收指南 4.1.2 关联交易基本类型.99 4.1.3 关联申报管理.99 4.2 同期资料.100 4.2.1 分类及准备主体.100 4.2.2 具体要求及内容.100 4.2.3 其他要求.101 4.3 转让定价调查.101 4.3.1 原则.101 4.3.2 转让定价主要方法.101 4.3.3 转让定价调查.102 4.4 预约定价安排.102 4.4.1 适用范围.102 4.4.2 程序.103 4.5 受控外国企业(CFC)103 4.5.1 判定标准.103 4.5.2 税务调整.104 4.6 成本分摊协议管理.105 4.6.1 主要内容.105 4.6.2 税务调整.105 4.7 资本弱化.105 4.7.1 判定标准.105 4.7.2 税务调整.106 4.8 跨国公司利息费用扣除限制.106 4.9 法律责任.106

第五章 中韩税收协定及相互协商程序.108 5.1 中韩税收协定.108 5.1.1 中韩税收协定.108 5.1.2 适用范围.108 5.1.3 常设机构的认定.109 5.1.4 不同类型收入的税收管辖.110 5.1.5 税收抵免政策.119 5.1.6 无差别待遇原则(非歧视待遇)122 5.1.7 在韩国享受税收协定待遇的手续.123 中国居民赴韩国投资税收指南 5.2 中韩税收相互协商程序.124 5.2.1 相互协商程序概述.124 5.2.2 相互协商程序的法律依据.124 5.2.3 相互协商程序的适用.124 5.2.4 相互协商启动的两种程序.125 5.2.5 相互协商的法律效力.126 5.2.6 韩国仲裁条款.126 5.3 中韩税收协定争议的防范.126

第六章 在韩国投资可能存在的税收风险.128 6.1 信息报告风险.128 6.1.1 登记注册制度.128 6.1.2 信息报告制度.128 6.2 纳税申报风险.129 6.2.1 在韩国设立子公司的纳税申报风险.129 6.2.2 在韩国设立分公司或代表处的纳税申报风险.130 6.2.3 在韩国取得与常设机构无关的所得的........