PDF《...（特殊普通合伙） 关于安徽盛运环保（集团）股份有限公司》

(二), 注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见

3 的基础,但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大,但不具 有广泛性 ,因此我们就该事项发表了保留意见. 问题

二、报告期末公司为关联方及其他单位提供担保金额合计 31.75 亿元.截 至年报披露日,债权人已起诉要求公司承担责任的金额为 18.85 亿元.其中已判决 公司承担责任金额 6.13 亿元,公司累计计提预计负债 5.04 亿元,因鹰潭中科已被政 府接管,已判决公司承担担保责任的 1.09 亿元债务未计提预计负债.其余已起诉未 判决的 12.72 亿元未计提预计负债. (3)请会计师依据审计准则等相关规定,结合上述担保损失对公司净资产或 其他主要财务数据的影响,分析说明出具保留意见的合理性. [回复] 《中国注册会计师审计准则第1502号――在审计报告中发表非无保留意见》第 五条规定:广泛性,是描述错报影响的术语,用以说明错报对财务报表的影响,或 者由于无法获取充分、适当的审计证据而未发现的错报(如存在)对财务报表可能 产生的影响.根据注册会计师的判断,对财务报表的影响具有广泛性的情形包括下 列方面:

(一)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响;

(二)虽然 仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但这些要素、账户或项目是或可 能是财务报表的主要组成部分;

(三)当与披露相关时,产生的影响对财务报表使 用者理解财务报表至关重要. 第八条的规定,即 当存在下列情形之一时,注册会计师应当发表保留意见:

(一)在获取充分、适当的审计证据后,注册会计师认为错报单独或汇总起来对财 务报表影响重大,但不具有广泛性;

(二)注册会计师无法获取充分、适当的审计 证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能

4 产生的影响重大,但不具有广泛性 . 截至2018年度财务报告日,盛运环保为关联方及其他单位借款担保计31.75亿元,上述担保中债权人已起诉要求盛运环保承担连带担保责任的金额为18.85亿元, 已判决或裁定承担连带担保责任金额为6.13亿元,盛运环保根据法院判决书或裁定 书针对已判决或裁定承担连带担保责任的金额计提预计负债5.04亿元(本年度计提 2.77亿元).已判决公司承担担保责任的1.09亿元债务系为鹰潭中科长期借款提供 的担保,盛运环保判断不需计提预计负债.由于计提上述预计负债,导致盛运环保 2018年度净利润减少2.77亿元,2018年12月31日净资产减少2.77亿元. 对于其余已起诉的要求盛运环保承担连带担保责任金额12.72亿元, 盛运环保未 计提预计负债. 盛运环保获取了湖南日月明律师事务所2019年4月25日出具的 《法律 备忘录》,备忘录中提及了2018年8月最高人民法院《关于审理公司为他人提供担保 纠纷案件适用法律问题的解释(征求意见稿)》中的一些相关规定并列举了一些法 院作出的明确违规担保上市公司无需承担担保责任的生效判决,说明对于这类上市 公司违规担保案件目前在司法实践中可能存在着不同的判决结果.截至目前,盛运 环保已对部分担保事项提起起诉,请求法院判定担保合同无效.由于案件尚在审理 中,上述违规担保是否发生法律效力尚不确定.在审计过程中,我们检查了盛运环 保提供的上述担保的合同、民事起诉书、法院判决或仲裁书、公司章程和法律备忘 录,因违规担保是否发生法律效力的不确定性,我们无法获取充分、适当的审计证 据对盛运环保可能需要承担的担保损失金额进行合理估计,因而我们无法对资产负 债表日担保事项是否发生损失而需计提预计负债的金额作出调整.同时我们也无法 判断盛运环保是否还存在其他未经披露的对外担保事项以及对财务报表产生的影 响. 该事项可能对财务报表产生的影响重大,但不会导致公司盈亏性质发生变化, 对财务报表使用者理解财务报表并非至关重要,该事项符........