PDF《中国居民赴尼日利亚》

中国居民赴尼日利亚 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴尼日利亚投资税收指南

1 前言 《中国居民赴尼日利亚投资税收指南》重点介绍了尼日利亚的投资环 境及税收制度,指出中国企业赴尼日利亚投资的税收优惠与风险并存,既 有中尼两国国内税法规定的相关税收优惠,又有中尼税收协定优于两国国 内税法的税收协定待遇,同时也有需要企业遵从的中尼两国税收管理规 定.

本指南分为六个部分.

第一章介绍了尼日利亚基本国情、投资环境、 及中尼两国经贸合作情况.

第二章对尼日利亚税收制度进行了全面介绍, 主要包括对税法体系的介绍,对公司所得税、个人所得税、增值税、关税、石油利润税和其他税费的详细介绍.

第三章介绍了尼日利亚税收征管 体制,涵盖了公司所得税、个人所得税、增值税等主要税种的详细征管规 定及合规要求.

第四章是对特别纳税调整政策的介绍,对转让定价、资本 弱化等尼日利亚反避税规则进行了介绍.

第五章是对中尼税收协定及相互 协商程序的介绍,包括对协定主要条款定义、适用范围、常设机构认定、 不同所得类型征税规定的详细介绍,以及对税收协定相互协商程序的详细 说明等.

第六章对在尼日利亚投资可能存在的税收风险进行了提示,包括 中国居民赴尼日利亚投资应注意的重点问题,以及税务评估、申诉及上诉 等税收争议与法律救济规定,对中国企业对尼日利亚投资合作的税务管理 实践具有较强的指导性. 本指南仅基于

2018 年6月前收集的信息进行编写,敬请各位读者在 阅读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新. 同时,建议 走出去 企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协 定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时,及时向企业的主 管税务机关或专业机构咨询,避免不必要的税收风险及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴尼日利亚投资税收指南

2 目录 前言.1

第一章 尼日利亚概况及投资主要关注事项.1 1.1 国家概况

1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.2 1.1.3 经济概况.3 1.1.4 文化概况.3 1.2 投资环境概述

4 1.2.1 近年经济发展情况.4 1.2.2 资源储备和基础设施.5 1.2.3 支柱和重点行业.5 1.2.4 投资政策.6 1.2.5 经贸合作.7 1.2.6 投资注意事项.8

第二章 尼日利亚税收制度简介.10 2.1 概览

10 2.1.1 税制综述.10 2.1.2 税收法律体系.10 2.1.3 近三年重大税制变化.10 2.2 公司所得税(Company Income Tax)11 2.2.1 居民企业.12 2.2.2 非居民企业.25 2.3 个人所得税(Personal Income Tax)27 2.3.1 居民纳税人.27 2.3.2 非居民纳税人.31 2.4 增值税(Value Added Tax)32 2.4.1 概述.32 2.4.2 税收优惠.34 2.4.3 应纳税额.34 中国居民赴尼日利亚投资税收指南

3 2.5 关税(Customs Duty)34 2.5.1 概述.34 2.5.2 税收优惠.36 2.5.3 应纳税额.37 2.5.4 其他.37 2.6 石油利润税(Petroleum Profit Tax)38 2.6.1 纳税主体.38 2.6.2 征税范围.39 2.6.3 税率.40 2.6.4 税收优惠.41 2.7.其他税(费)42 2.7.1 印花税(Stamp Duty)42 2.7.2 消费税(货物税)(Excise Duty)42 2.7.3 教育税(Education Tax)42 2.7.4 房产税(Property Tax)43 2.7.5 石油港口费(Terminal Dues)43 2.7.6 石油管道许可费(Oil Pipeline License Fee)43 2.7.7 州政府商业注册费(State Business Registration Fee)43 2.7.8 土地占用费(Land Occupancy Fee)44 2.7.9 信息技术发展费(Information Technology Fee)44

第三章 税收征收和管理制度.45 3.1 税收管理机构

45 3.1.1 税务系统机构设置.45 3.1.2 税务管理机构职责.45 3.2 居民纳税人税收征收管理

46 3.2.1 税务登记.46 3.2.2 账簿凭证管理制度.47 3.2.3 纳税申报.47 3.2.4 税务检查.51 3.2.5 税务代理.53 3.2.6 法律责任.53 中国居民赴尼日利亚投资税收指南

4 3.2.7 其他征管规定.53 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理

53 3.3.1 非居民税收征管措施简介.53 3.3.2 非居民企业税收管理.54

第四章 特别纳税调整政策.56 4.1 关联交易

56 4.1.1 关联关系判定标准.56 4.1.2 关联交易基本类型.56 4.1.3 关联申报管理.56 4.2 同期资料

57 4.2.1 分类及准备主体.57 4.2.2 具体要求及内容.57 4.2.3 其他要求.57 4.3 转让定价调查

57 4.3.1 原则.57 4.3.2 转让定价主要方法.57 4.3.3 转让定价调查.57 4.4 预约定价安排

58 4.4.1 适用范围.58 4.4.2 程序.58 4.5 受控外国企业

58 4.5.1 判定标准.58 4.5.2 税务调整.58 4.6 成本分摊协议管理

58 4.6.1 主要内容.59 4.6.2 税务调整.59 4.7 资本弱化

59 4.7.1 判定标准.59 4.7.2 税务调整.59 4.8 法律责任

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第五章 中尼税收协定及相互协商程序.60 中国居民赴尼日利亚投资税收指南

5 5.1 中尼税收协定

60 5.1.1 中尼税收协定.60 5.1.2 适用范围.62 5.1.3 常设机构的认定.63 5.1.4 不同类型收入的税收管辖.64 5.1.5 尼日利亚税收抵免政策.65 5.1.6 无差别待遇原则(非歧视待遇)71 5.1.7 在尼日利亚享受税收协定待遇的手续.71 5.1.8 其他.71 5.2 尼日利亚税收协定相互协商程序

71 5.2.1 相互协商程序概述.71 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据.71 5.2.3 相互协商程序的适用.72 5.2.4 启动程序.72 5.2.5 相互协商的法律效力.72 5.2.6 尼日利亚仲裁条款.72 5.3 中尼税收协定争议的防范

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第六章 在尼日利亚投资可能存在的税收风险.73 6.1 信息报告风险

73 6.1.1 登记注册制度.73 6.1.2 信息报告制度.73 6.2 纳税申报风险

74 6.2.1 在尼日利亚设立子公司的纳税申报风险.74 6.2.2 在尼日利亚设立分公司或代表处的纳税申报风险.74 6.2.3 在尼日利亚取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险.74 6.3 调查认定风险

74 6.3.1 非居民企业在尼日利亚的纳税申报风险.74 6.3.2 享受税收优惠政策风险.74 6.3.3 资本弱化风险.75 6.4 享受税收协定待遇风险

75 6.5 其他风险

75 中国居民赴尼日利亚投资税收指南

6 6.5.1 投资方面.75 6.5.2 贸易方面.76 6.5.3 承包工程方面.77 6.5.4 劳务合作方面.78 6.5.5 防范投资合作风险.79? 参考文献.80? 附录

1 尼日利亚签订税收条约一览表.81? 附录

2 尼日利亚与其他国家签订的重要文件.82? 中国居民赴尼日利亚投资税收指南

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第一章 尼日利亚概况及投资主要关注事项1 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 尼日利亚联邦共和国(英文:The Federal Republic of Nigeria, 以下简称 尼日利亚 ),位于西非东南部,北邻尼日尔,南濒大西洋几 内亚湾,东靠喀麦隆,西接贝宁,海岸线长约

835 公里.全国地形复杂多 样,平原、河谷、低地、丘陵、盆地、洼地、高原和山地等地形兼而有 之,地势北高南低. 尼日利亚国土面积为 92.38 万平方公里. 尼日利亚属热带草原气候,总体高温多雨,全年分为旱季和雨季,全 国平均气温 22-36℃,从南到北气候差异比较大,南部整年潮湿,而北部 仅在 5-10 月份潮湿.南部每年有两个雨季,3-7 月和 9-11 月,北部雨季 在4-10 月之间.降水量差异较大,南部沿海年降雨量达

3810 毫米,而北 部降雨量不足

635 毫米. 尼日利亚首都阿布贾属东

1 时区,比北京时间晚

7 小时.无夏令时. 尼日利亚是非洲第一人口大国,全国人口总量约为 1.9 亿.尼日利亚 全国有

250 多个民族,其中最大的

3 个部族是北部的豪萨-富拉尼族(占 全国人口的 29%)、西南部的约鲁巴族(21%)和东部的伊博族(18%). 黑种人为主,官方语言为英语.近半数人信奉伊斯兰教,约40%信奉基督 教,约10%信奉原始宗教.

1 引自商务部:《对外投资合作国别(地区)指南――尼日利亚》 中国居民赴尼日利亚投资税收指南

2 图1尼日利亚概况 1.1.2 政治概况 尼日利亚联邦共和国由三十六个州和一个联邦首都区组成.尼日利亚 的政治体制由联邦、州及地方三级政府组成,实行三权分立的政治制度. 总统是国家元首.任期四年,连任不得超过两届.设副总统职位. 宪法规定,尼日利亚是不可分割的主权国家,实行联邦制;

实行三权 分立的政治体制,总统为最高行政长官,领导内阁;

国民议会分参、众两 院,是国家最高立法机构;

最高法院为最高司法机构;

总统、国民议会均 由直接选举产生. 国民议会享有广泛的立法权、预算审批权、监督权、人事权等权力. 参议院及众议院均可提出法案,除特殊情况外,法案须经两院批准后提交 总统签署方可生效. 国民议会是由参、众两院组成,议员由直接选举产生,任期

4 年. 尼日利亚联邦设有最高法院、上诉法院和高等法院,各州设高级法 中国居民赴尼日利亚投资税收指南

3 院,地方政府设地方法院.有的州还设有习惯法上诉法院.最高法院为最 高司法机构. 尼日利亚联邦政府设立联邦执行委员会,即内阁,由总统、副总统、 各部部长、国务院部长等组成.此外,尼日利亚总统府内部还设有一些部 委,部分部长亦为内阁成员. 尼日利亚

1960 年颁布独立后第一部宪法.现行宪法是以

1979 年宪法 为基础修订而成,于1999 年5月5日颁布.尼日利亚的法律制度健全, 经济和社会立法比较完善,对外来投资设有很多优惠政策.在吸引外来投 资方面,尼日利亚政府在公司注册、用地、税收和资本流动等方........