PDF《企业办税》

企业办税 操作实务教程 因为专业、原创和权威,所以更好! 中华第一财税网(又名 智董网 ),全球最大的中文财税(税务)网站 讲义提纲 第1篇办税操作实务(综述) 第1讲税收基础知识 第2讲税法综合知识 第2篇办税操作实务(分税种) 第3讲增值税操作实务 第4讲消费税操作实务 第5讲企业所得税操作实务 第6讲个人所得税操作实务 第7讲资源税操作实务 第8讲城镇土地使用税操作实务 第9讲城市维护建设税操作实务 第10 讲 土地增值税操作实务 第11 讲 房产税操作实务 第12 讲 车船税操作实务 第13 讲 印花税操作实务 第14 讲 车辆购置税操作实务 第15 讲 耕地占用税操作实务 第16 讲 契税操作实务 第17 讲 烟叶税操作实务 试读内容

六、税制的结构 税制的结构, 或称税收的结构与税种的分类联系甚为密切.

一国的税收体系 由哪些税种或税类构成, 各税种或税类之间的数量比例关系及协调性、互补性如 何等, 都是税制结构方面的问题,它们直接影响着整个税收体系内在功能的有效 实现.正因如此,对于税制结构问题,学者历来非常重视,并在税制模式与税制 的具体结构上作了深入的研讨.

(一)税制模式的选择 依据税收体系构成即税种的数量和地位的不同, 税制模式在理论上分为两种 类型,即单一税制和复合税制. 1.单一税制 单一税制是指仅由一个税种构成, 或以一个税种为主并辅以其他个别税种的 税收制度.在历史上,曾有一些学者积极主张实行单一税制.如英国重商主义学 者霍布斯主张实行单一消费税制;

法国重农学派的魁奈主张实行单一土地税制;

法国学者博丹主张实行单一所得税制;

法国学者日拉丹等主张实行单一资本税制 等等. 单一税制的优点是一次课征且征收范围小、对生产和流通影响小,有利于减 轻人民负担和促进经济发展.同时,由于征收范围明确,手续简便,因而征收费 用小,有利于提高税收的经济效率和行政效率. 单一税制的缺点是: (1)从财政角度看,不利于足额获取财政收入,且收入 弹性小,不能适应国家经费变动的需要. (2)从经济角度看,易引起某一方面的 经济变动,不利于资源的全面有效配置,会影响国民经济的均衡发展. (3)从社 会角度看, 单一税制不符合税收的普遍课征原则和平等原则,易导致税负不公和 社会矛盾激化. 有关单一税制的各种观点仅存在于理论层面,各国并未真正实施过.因此, 各国实际实行的均为复合税制,这种税制能够弥补单一税制的不足. 2.复合税制 复合税制是指由各个不同税种构成的、内在协调互补的税收制度.复合税制 之所以被各国普遍采用,是因其具有以下优点: (1)税源充裕,弹性较大,能保 证财政需要并适应其变化;

(2)各税种互为补充,能全面发挥税制的功能、捕捉 各种税源;

(3) 符合各项税收原则, 能够涵养税源, 促进经济与社会的协调发展. 但是,复合税制亦有其缺点,主要是税种设置过多,税负分布不均、征收复 杂等.为了弥补上述不足,需要对复合税制不断进行改革,以使税种构成更为合 理,建立各税种协调互补的税收体系.为了建立完善、合理的复合税制,需要注 意以下几个问题: 第一,合理选择税种.选择税种要符合各项税收原则,即要符合财政原则、 经济原则和社会原则,以弥补单一税制的上述缺点.同时,选择税种也要考虑到 税负转嫁的因素. 此外, 还要注意税制构成的数量比例关系, 并非税种越多越好. 第二,正确选择税源.税源是税收的源泉,它来自税本所产生的收益,税本 是产生税源的基础和根本.有税本才有税源,有税源才有税收.课税只能触及税 源,但不可侵及税本.通常税源有三种,即所得、收益和财产,但最适宜作税源 的只有所得和收益. 第三,适当确定税负.课税是有限度的,税负应当适当.为此应注意掌握税 收占国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)的比例,以及税收收入占国民 收入的比例等,以使宏观税负限定在合理的范围之内.