PDF《江西恒大高新技术股份有限公司》

2016 年11 月30 日评估基准日出具的中铭评报字[2016]第2057 号评估报告为依据,交易总金额为

7980 万元.公司于

2016 年12 月27 日收到全 部股权转让价款

7980 万元, 并于

2016 年12 月29 日办妥股权转让工商变更登记. 根据 《企业会计准则第

2 号―长期股权投资》 第十七条, 处置长期股权投资, 其账面价值与实际取得价款之间的差额,应当计入当期损益.根据《企业会计准 则第

2 号―长期股权投资》应用指南,处置长期股权投资时,应按实际收到的金 额,借记 银行存款 等科目,原己计提减值准备的,借记 长期股权投资减值 准备 科目,按其账面余额,贷记 长期股权投资 ,按尚未领取的现金股利或 利润,贷记 应收股利 科目,按其差额,贷记或借记 投资收益 科目.因此, 公司在2016年12月一次性收到股权转让全部价款及完成股权转让的工商变更登 记后,将股权转让价款超过长期股权投资账面价值的差额(即股权转让价款 7,980 万元扣减长期股权投资账面价值 2,701.66 万元) , 确认投资收益 5,278.34 万元, 同时增加货币资金

7980 万元, 减少长期股权投资账面价值 2,701.66 万元. 关于对参股公司北京信力筑正的股权转让: A、15%股权转让: 根据

2015 年12 月29 日公司与自然人刘志鹏签订的股权转让协议,公司转 让北京信力筑正新能源技术有限公司 15%股权(共计 1,200 万股)给自然人刘志 鹏,每股作价 3.50 元人民币,股权转让价款为 4,200 万元.股权转让于

2016 年1月办完工商变更手续,于2016 年1月及

3 月合计收到股权转让价款 2,142 万元,于2016 年6月收到股权转让价款 2,058 万元. 公司对北京信力筑正的 30%股权的初始投资成本为 8,592 万元,对北京信力 筑正具有重大影响,采用权益法进行核算.在进行权益法核算时,公司每年按照 在北京信力筑正实现的净利润中享有的份额, 确认了长期股权投资损益调减金额 2,726.51 元.经权益法核算后,长期股权投资账面净值为 5,865.49 万元,其中 15%股权对应的账面净值为 2,932.75 万元.根据《企业会计准则第

2 号―长期股 权投资》及应用指南,公在办理完成股权变更登记手续并收到 51%的股权转让价 款后, 在2016 年3月按照股权转让价款 4,200 万元超过账面净值 2,932.75 万元 的部分, 确认投资收益 1,267.25 万元, 同时减少长期股权投资账面价值 2,932.75 万元.公司对在

2016 年3月未实际收到的 49%股权价款挂往来(其他应收款), 并于

2016 年6月实际收到时冲销往来. B、对于剩余 15%股权的处理: 根据《企业会计准则第

2 号―长期股权投资》第十五条:投资方因处置部分 股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的, 处置后的剩余股 权应当改按《企业会计准则第

22 号―金融工具确认和计量》核算,其在丧失共 同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益. 原股权 投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益, 应当在终止采用权益法核算时采 用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理. 公司在转让持有的北京信力筑正 15%股权后,不再对北京信力筑正具有重大 影响, 公司将持有的北京信力筑正剩余 15%股权按照深明评报字 【2016】 第10125 号专项资产评估报告的评估价值从长期股权投资转入可供出售金融资产核算. 根 据专项资产评估报告,北京信力筑正净资产公允价值为 19,915.77 万元.公司所 持剩余 15%股权对应的公允价值为 2,987.37 万元,15%股权公允价值与账面净值 的差额(即15%股权对应的公允价值 2,987.37 万元扣减账面净值 2,932.75 万元),计入投资收益 54.62 万元. 会计师意见: 会计师认为,上述股权收益的确认时点、确认依据、会计处理过程符合会计 准则规定. (2)报告期内,你公司计入营业外收入的政府补助金额为 594.87 万元, 较2015 年增长 306%,说明你公司主要政府补助的发放主体、获得批复时间、发 放原因和计入当期损益的合规性,并请年审会计师发表明确意见. 公司回复: 公司政府补助 594.87 万元主要系人才补贴款、财政奖励补贴款、专利资助 款、科技奖励、专利资助款、税费减免、高新车间补偿款: 1)人才补贴款