PDF《审计报告》

10、存货核算方法和计提存货跌价准备的方法 (1) 存货包括原材料、在产品、产成品和低值易耗品等.存 货于取得时按实际成本入账.原材料和产成品发出时的成本按加 权平均法核算.产成品和在产品成本包括原材料、直接人工及按 正常生产能力下适当百分比分摊的所有间接生产费用.低值易耗 品领用时采用五五摊销法摊销. (2) 存货中还包括递延远洋捕捞费用.递延远洋捕捞费用是 指远洋捕捞渔业及水产品加工的制造费用,例如直接人工、燃油 及其他制造费用等,以其成本与水产品估计市场价格两者孰低者 计价,并于相关水产品实现销售时转列为主营业务成本. (3) 期末存货按成本与可变现净值孰低计量.对存货成本高 于可变现净值的,按可变现净值低于存货成本部分提取存货跌价 准备.可变现净值按正常生产经营过程中,以存货的估计售价减 去至完工估计将要发生的成本、估计销售费用及相关税金后的金 额确定.

11、长期投资的核算方法 (1) 长期股权投资

5 ① 长期股权投资在取得时按照初始投资成本入账. 初始投资 成本按以下方法确定: A、以现金购入的长期投资,按实际支付的全部价款(包括支 付的税金、手续费等相关费用) ,作为初始投资成本;

实际支付的 价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,按实际支付的价款减 去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额,作为初始投资成本. B、公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期 股权投资,或以应收债权换入长期股权投资的,按应收债权的账 面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本. C、以非货币性交易换入的长期股权投资,按换出资产的账面 价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本. ② 公司持有被投资单位有表决权资本 20%(含20%)以上,或 虽投资不足 20%但具有重大影响, 采用权益法核算. 公司持有被投 资单位有表决权资本 20%以下,或虽投资占 20%(含20%)以上, 但不具有重大影响,采用成本法核算. 采用成本法核算的单位,在被投资单位宣告分派利润或现金 股利时,确认投资收益;

采用权益法核算的单位,半年度或年末, 按分享或分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份 额,确认投资损益. ③ 企业以非现金资产对外投资,应按非货币性交易的原则确 定长期股权投资的初始投资成本.采用权益法核算时,长期股权 投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的 差额,作为股权投资差额,分别情况进行会计处理:初始投资成 本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额,按规定的期限 摊销计入损益;

初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益 份额的差额,计入资本公积.

6 企业以现金对外投资,采用权益法核算时,长期股权投资的 初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额, 也比照上述原则处理. ④ 处置股权投资时,将投资的账面价值与实际取得价款的差 额,作为当期投资损益. (2) 长期债权投资 ① 长期债权投资在取得时,按取得时的实际成本作为初始投 资成本入账.初始投资成本按以下方法确定: A、以现金购入的长期债权投资,按实际支付的全部价款(包 括支付的税金、手续费等相关费用)减去已到付息期但尚未领取 的债权利息,作为初始投资成本. B、公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期 债权投资,或以应收债权换入长期债权投资的,按应收债权的账 面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本. C、以非货币性交易换入的长期债权投资,按换出资产的账面 价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本. ② 长期债权投资按照票面价值与票面利率按期计算确认利 息收入. 长期债权投资的初始投资成本减去已到付息期但尚未领取的 债券利息、未到期债券利息和计入初始投资成本的相关税费,与 债券面值之间的差额,作为债券溢价或折价;