PDF《部分资产项目》

一、流动资产评估技术说明

(一)评估范围 纳入评估的流动资产为存货.

(二)评估程序

1、根据企业填报的流动资产评估申报表,与企业财务报表进行核 对,明确需进行评估的流动资产的具体内容.

2、根据企业填报的流动资产评估申报表,到现场进行账务核对, 原始凭证的查验,对实物类流动资产进行盘点、对资产状况进行调查核 实.

3、收集整理与相关文件、资料并取得资产现行价格资料.

4、在账务核对清晰、情况了解清楚并已收集到评估所需的资料的 基础上分别评定估算.

(三)评估方法

1、流动资产评估方法 采用重置成本法评估,主要是:对存货,在核实评估基准日实际库 鲁银投资集团股份有限公司置出带钢分公司部分资产项目・资产评估说明 中联资产评估集团有限公司 第10 页 存数量的基础上,以实际库存量乘以实际成本或可变现价格得出评估 值.

2、各项流动资产的评估 (1)存货 存货账面值为 18,762,814.66 元, 其中: 原材料账面值 9,316,026.81 元,产成品账面值 7,403,484.80 元,在产品账面值 2,043,303.05 元, 存货跌价准备为 0.00 元,存货账面净额为 18,762,814.66 元.存货的具 体评估方法及过程如下: Ⅰ 原材料 原材料账面值 9,316,026.81 元, 主要为生产带钢所需的各种材质钢 坯.上述材料因从莱芜钢铁集团采购,价格较市场价格低,故此次评估 采用钢坯市场价格评估, 经市场询价的钢坯价格乘以数量确认原材料评 估值. 经评估,原材料评估值为 9,745,966.66 元. Ⅱ 产成品 产成品账面价值 7,403,484.80 元, 主要为各种材质带钢产品. 均为 正常销售产品.主要采用如下评估方法: 评估人员依据调查情况和企业提供的资料分析, 对于产成品以不含 税销售价格减去销售费用、 全部税金和一定的产品销售利润后确定评估 值. 评估价值=实际数量*不含税售价*(1-产品销售税金及附加费率- 销售费用率-营业利润率* 所得税率-营业利润率* (1-所得税率)* r) 鲁银投资集团股份有限公司置出带钢分公司部分资产项目・资产评估说明 中联资产评估集团有限公司 第11 页a.不含税售价:不含税售价是按照评估基准日前后的市场价格确 定的;

b.产品销售税金及附加费率主要包括以增值税为税基计算交纳的 城市建设税与教育附加;

c.销售费用率是按各项销售费用与销售收入的比例平均计算;

d. 营业利润率=主营业务利润÷ 营业收入;

主营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理 费用-财务费用 e. 所得税率按企业现实执行的税率;

f. r为一定的率,由于产成品未来的销售存在一定的市场风险,具 有一定的不确定性, 根据基准日调查情况及基准日后实现销售的情况确 定其风险.其中r对于畅销产品为0,一般销售产品为50%,勉强可销售 的产品为100%. 产成品评估值为 8,014,864.77 元. 案例一: 65MN (产成品序号 3) 65MN 带钢属一般销售产品,评估时以该产品的不含税销售价格减 去销售费用,确定评估值. 计算公式: 根据被评估单位近期销售资料测算, 鲁银投资集团股份有限公司带 钢分公司 65MN 产品平均销售单价为 3325.00 元/吨(不含税),平均销 售税金及附加费率 0.07%,平均销售费用率为 0.14%,营业利润率为 -0.15%,所得税率 25%,将以上参数代入公式,得 鲁银投资集团股份有限公司置出带钢分公司部分资产项目・资产评估说明 中联资产评估集团有限公司 第12 页 评估价值=3325.00* (1-0.07%-0.14%) = 3318.02 (元) 即该产品评估基准日评估单价 3318.02 元/吨. 基准日实际库存数量 1402.96 吨评估值为: 3318.02* 1402.96=4,655,049.34(元) 产成品评估值 8,014,864.77 元. Ⅲ 在产品 在产品账面值 2,043,303.05 元, 主要为生产领用的停留在各工序中 的原材料等,这部分在产品的账面价值基本反映了该资产的现行市价, 故在产品按核实后的账面值计算评估值. 在产品评估值 2,043,303.05 元. 存货的评估值 存货合计评估值 19,804,134.48 元,存货跌价准备评估为零,存货 增值 1,041,319.82 元,增值率 5.55 %.增值原因主要是原材料采购价 格过低,评估选取的为市场交易价格,较账面价值高,导致评估增值.