PDF《分期付款购入固定资产的涉税会计处理》

二、 举例说明分期付款购入固定资产的涉税会计处理 在分期付款购入固定资产的情况下,应支付的增值税的 进项税额是否进行折现,需要根据其是否有首付金额及其金 额的多少来确定.首付金额是指在取得固定资产时支付的款 分期付款购入固定资产的涉税会计处理 吴水泉 渊咸宁职业技术学院 湖北咸宁 437100冤 【摘要】 我国从

2009 年1月1日起在全国所有地区、 所有行业推行增值税转型改革, 真正实现生产型增值税向消费型 增值税的转变, 这使原有的固定资产涉税会计核算发生了较大变化. 本文从分期付款购入固定资产初始计量出发,系统介 绍分期付款购入固定资产不同情况下的初始成本确定及涉税会计处理. 【关键词】 增值税转型 固定资产 首付金额 进项税额 阴财会月刊 ・ 全国优秀经济期刊 援 中旬 阴窑52 窑项.笔者认为,有首付金额且首付金额大于或等于进项税额 时, 进项税额就不需要进行折现处理;

如果没有首付金额或首 付金额小于进项税额时, 进项税额就需要进行折现. 下面分不 同情况进行说明: 1. 首付金额等于进项税额的会计处理.在这种情况下, 应假定首付金额为增值税的进项税额,分期付款总额为固定 资产不含增值税的购买价款. 例1:

2009 年1月1日, 甲公司与乙公司签订一项购货合 同, 甲公司从乙公司购入一台不需要安装的大型设备. 合同约 定甲公司采用分期付款方式支付价款.该设备价款为1

000 000 元, 增值税进项税额为

170 000 元, 价款合计为

1 170

000 元. 按照合同规定,首付金额为

170 000 元,并于

2009 年1月1日支付,其余款项在

2009 耀2013 年的

5 年期间平均支付, 每 年支付

200 000 元,每年的付款日期为当年的

12 月31 日. 设备运到, 并已经达到规定可使用状态. 甲公司按照合同约 定用银行存款如期支付了款项. 假定折扣率为 10豫. 甲公司的会计处理如下: (1) 计算购买价款 (不含增值税) 的现值=200 000伊(P/A, 10豫, 5) =200 000伊3.790 8越758

160 (元) . (2) 甲公司

2009 年1月1日的会计处理: 借: 固定资产

758 160 应交税费―― ―应交增值税 (进项税额)

170 000 未确认融资费用

241 840 贷: 长期应付款

1 000

000 银行存款

170 000 (3) 甲公司在信用期间对未确认融资费用进行分摊, 其会 计处理略. 2. 首付金额大于进项税额的会计处理. 在这种情况下, 应 假定首付金额首先为增值税的进项税额,其余部分为固定资 产的不含税价款,分期付款总额为固定资产不含增值税的购 买价款扣减首付金额. 例2: 承例 1, 假定例

1 中的首付金额为

270 000 元, 其余 款项

900 000 元在

5 年间平均支付, 每年支付

180 000 元. 甲公司的会计处理如下: (1) 计算购买价款 (不含增值税) 的现值= (270 000-

170 000) +180 000伊(P/A, 10豫, 5) 越100 000+180 000伊3.790 8越782

344 (元) . (2) 甲公司

2009 年1月1日的会计处理: 借: 固定资产

782 344 应交税费―― ―应交增值税 (进项税额)

170 000 未确认融资费用

217 656 贷: 长期应付款

900 000 银行存款

270 000 3. 首付金额为零的会计处理. 在这种情况下, 假定应支付 的增值税的进项税额在信用期限内平均支付,那么对增值税 的进项税额也要同时进行折现处理,其会计处理相对来讲 比较复杂. 例3: 承例 1, 假定例