PDF《Avision》

2.持有至到期投资;

3.应收款项;

4.可供出售金融资产.

(二)金融负债的分类 公司根据业务特点和风险管理要求,将承担的金融负债分为以下两类: 1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 (包括交易性金融负债和指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融负债) ;

2.其他金融负债.

(三)金融资产与金融负债的确认依据 公司在成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债.

(四)金融资产与金融负债的计量方法 1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债: 按照取得时的公允价值作为初始 确认金额,相关交易费用在发生时计入当期损益.实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金 股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目.持有期间取得的现金股利或债券利 息,确认为投资收益.资产负债表日,将其公允价值变动计入当期损益. 2.持有至到期投资:按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额. 实际支付的价 款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目.持有至到期投资采用实际利率法 确认利息收入,资产负债表日按照摊余成本计量.

3 3.应收款项:按照从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额. 应收款项采用实际利率法确 认利息收入,资产负债表日按照摊余成本计量. 4.可供出售金融资产:按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额. 实际支付的 价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收项 目.持有期间取得的现金股利或债券利息,计入投资收益.资产负债表日,可供出售金融资产以公允 价值计量,且其公允价值变动计入资本公积(其他资本公积) ,在该金融资产终止确认时转出,计入当 期损益(投资收益) . 5.其他金融负债:按照发生时的公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额, 采用实际利率法 确认利息费用,资产负债表日按照摊余成本计量.

(五)主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法 1.存在活跃市场的金融资产或金融负债,按照活跃市场中的报价确定其公允价值. 2.没有标明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的, 按照实际交易价格 计量.

(六)金融资产减值测试方法和减值准备计提方法 1.持有至到期投资与应收款项减值测试方法和减值准备计提方法 资产负债表日,对于持有至到期投资与应收款项,有客观证据表明其发生了减值的,根据其账面 价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失. (1)对于单项金额重大的持有至到期投资与应收款项,单独进行减值测试,有客观证据表明其发 生了减值的,根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提减值准备. (2)对于单项金额非重大的持有至到期投资与应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大 的持有至到期投资与应收款项,按类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些组合在资产负债表日 余额的一定比例计算确定减值损失,计提减值准备. 2.可供出售金融资产减值测试方法和减值准备计提方法 资产负债表日,如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或者在综合考虑各种相关 因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,则按其公允价值低于其账面价值的差额,确认减值损失, 计提减值准备.