PDF《山东省财政厅》

4 ― 自有资金(需经社员大会同意)或借入社员(信用互助需社员自 愿参加)的资金.按照资金提供社员姓名设置明细科目,进行明 细核算,合作社也需开立专门账户核算自有资金.

6、212 应付工资 本科目核算合作社应支付给信用互助部固定员工的工资总 额.

7、221 应付盈余返还 本科目核算合作社按信用互助业务交易量(额)比例返还给 成员的盈余.

8、322 盈余公积 本科目核算合作社从信用互助业务盈余中提取的风险准备 金.科目下设置二级科目"风险准备金" .

9、331 本年盈余 本科目核算信用互助业务本年度实现的盈余.

10、332 盈余分配 本科目核算信用互助业务当年盈余的分配(或亏损的弥补) 和历年分配后的结存余额.按照借款社员姓名设置明细科目,进 行明细核算.

11、501 经营收入 本科目核算信用互助业务取得的收入.科目下设置二级科目 "信用互助经营收入" .

12、502 其他收入 ―

5 ― 本科目核算合作社开展信用互助业务时处置抵押物而取得 的收入.科目下设置二级科目"抵押物处置" .

13、522 管理费用 本科目核算合作社为组织和管理信用互助业务而发生的各 项支出,包括信用互助部人员的工资、办公费、差旅费、租用设 备费、开办费等.

14、529 其他支出 本科目核算合作社信用互助业务发生借出资金无法偿还等 损失.下设二级科目"不可收回互助金" .

三、账务流程

1、社员将资金存入在合作银行开立的信用互助个人账户, 合作社不做账务处理,需表外登记.社员个人授信额度,有抵押、 质押等担保方式的互助资金,抵押物、质押物及担保情况也需进 行表外登记.

2、合作社发起扣款指令,会计分录为: 借:银行存款-信用互助存款 贷:短期借款-互助金借入

3、合作社发起付款指令,会计分录为: 借:成员往来-互助金借出 贷:银行存款-信用互助存款

4、按照合同或协议约定,资金使用方归还本金和利息,均 通过信用互助业务合作托管银行账户过渡,会计分录为: ―

6 ― (1)归还本金: 借:银行存款-信用互助存款 贷:成员往来-互助金借出 借:短期借款-互助金借入 贷:银行存款-信用互助存款 (2)归还利息: 借:成员往来-互助金使用费 贷:经营收入―信用互助经营收入 借:银行存款-信用互助盈余 贷:成员往来-互助金使用费

5、信用互助业务办理中,合作社确认发生的互助资金损失 和抵质押物的处置,会计分录为: (1)互助资金的损失 借:其他支出-不可收回互助金 贷:成员往来-互助金借出 (2)抵质押物处置: 借:成员往来-互助金借出 贷:其他收入-抵押物处置

6、核算信用互助业务年度实现的盈余时,会计分录为: 借:经营收入、其他收入 贷:本年盈余 借:本年盈余 ―

7 ― 贷:管理费用、其他支出

7、向成员返还盈余时,会计分录为: 借:本年盈余 贷:盈余分配 借:盈余分配 贷:应付盈余返还

8、提取和使用风险准备金时,会计分录为: (1)合作社提取风险准备金时 借:盈余分配 贷:盈余公积-风险准备金 (2)合作社使用风险准备金时 借:盈余公积-风险准备金. 贷:盈余分配 附件:1. 资产负债表 2. 盈余及盈余分配表 ―

8 ― 附件 1: 资产负债表信用互助 部资产 年初 年末 信用互助部负债 及所有者权益 年初 年末 资产: 负债: 库存现金 短期借款 银行存款 应付盈余返还 成员往来 应付工资 固定资产 负债合计: 所有者权益: 盈余公积 未分配盈余 所有者权益合计: 资产总计: 负债及所有者权益总计: ―