PDF《天职业字[2019]377 号 龙星化工股份有限公司全体股东：》

19 审计报告 天职业字[2019]377 号 龙星化工股份有限公司全体股东:

一、审计意见 我们审计了后附的龙星化工股份有限公司(以下简称 龙星化工公司 )财务报表,包括

2018 年12 月31 日的合并及母公司资产负债表,2018 年度的合并及母公司利润表、合并及母 公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表,以及财务报表附注.

我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了龙 星化工公司

2018 年12 月31 日的合并及母公司财务状况以及

2018 年度的合并及母公司经营成 果和现金流量.

二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作.审计报告的 注册会计师对财 务报表审计的责任 部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任.按照中国注册会计师职业道 德守则,我们独立于龙星化工公司,并履行了职业道德方面的其他责任.我们相信,我们获取 的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础.

三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断,认为对本期财务报表审计最为重要的事项.这些事项 的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,我们不对这些事项单独发表意见.

20 审计报告(续) 天职业字[2019]377 号 关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的 存货的可变现净值 截至

2018 年12 月31 日龙星化工公司合并财务报表 附注

六、

(五) 存货 所示存货账面余额人民币 415,083,970.41 元,存货跌价准备人民币8,479,503.56 元. 资产负债表日,龙星化工公司的存货按照成本与可 变现净值孰低计量.当其可变现净值低于成本时, 计提存货跌价准备.可变现净值以存货的估计售价 减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费 用以及相关税费后的金额确定. 龙星化工公司管理层在确定存货可变现净值时需要 运用重大判断,且影响金额重大,为此我们确定存 货跌价准备为关键审计事项. 针对存货减值所实施的主要审计程序包括但不限于 如下程序: (1)了解并测试存货跌价准备及年末确定存货估计 售价相关的内部控制;

(2)对期末存货实施了监盘程序,检查存货的数量 及状况;

(3)比较同类别产品历史售价,以及根据产品特征 对产品未来售价变动趋势的复核,对管理层估计的 预计售价进行评估,并与资产负债表日后的实际售 价进行核对;

(4)比较同类产品的历史销售费用和相关税费,对 管理层估计的销售费用和相关税费进行评估,并与 资产负债表日后的实际发生额进行核对.

21 审计报告(续) 天职业字[2019]377 号 关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的 收入确认 本期营业收入较上期间增加 14.19%,龙星化工公司 85%以上的客户全部由本公司承运, 国内客户在客户 收到产品并验收合格时确认收入;

国外销售以产品 运至海关办理报关手续,将提货单交买方后,将产 品通至指定的装运港,货物装船越过船舷后,履行 完交货义务后根据报关单、 运单或提货单确认收入. 客户仓库寄售部分,由龙星化工公司发货至客户仓 库,客户按需求领用并于每月底根据实际领用数量 与龙星化工公司结算确认收入,未领用部分记录于 发出商品;

根据附注

三、 (二十五)所述的会计政策,可能存在 收入确认的相关风险.因此,我们将收入的确认作 为关键审计事项. 我们针对收入确认和计量问题执行的审计程序包括 但不限于: (1)审阅销售合同与管理层进行访谈,了解和评估 龙星化工公司的收入确认政策;

(2)向管理层、治理层进行询问,评价管理层诚信 及舞弊风险;

(3)了解并测试与收入相关的内部控制,确定其可 依赖;

(4)对收入和成本执行分析程序,包括:本期各月 度收入、成本、毛利波动分析,主要产品本期收入、 成本、毛利率与上期比较分析等分析程序;

(5)结合应收账款函证程序,并抽查收入确认的相 关单据,检查已确认的收入的真实性;

(6)针对可能出现的完整性风险,实施具有针对性 的审计程序,包括但不限于:在增加收入完整性测试 样本的基础上,针对资产负债表日前后确认的销售收 入执行截止性测试,核对产成品的发出到客户验收的 单证相关时间节点,以评估销售收入是否在恰当的期 间确认,是否存在截止问题;

在库存商品监盘时,增 加从实物到账的抽查比例,以确认产成品是否有发出 未记录;

(7)对于寄售的部分结合对存货余额进行的审计工 作,直接从代销人处获取函证回函并抽取部分客户对 寄售的存货实施监盘;

检查寄售协议,测试寄售品销 售记录,与代销人的寄售清单进行核对;

验证寄售品 销售会计政策是否符合企业会计准则的要求.

22 审计报告(续) 天职业字[2019]377 号

四、其他信息 龙星化工公司管理层(以下简称管理层)对其他信息负责.其他信息包括

2018 年年度报 告中涵盖的信息,但不包括财务报表和我们的审计报告. 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息,我们也不对其他信息发表任何形式的鉴 证结论. 结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此过程中,考虑其他信息是 否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报. 基于我们已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报,我们应当报告该事实.在 这方面,我们无任何事项需要报告.

五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映,并设计、执行和 维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报. 在编制财务报表时,管理层负责评估龙星化工公司的持续经营能力,披露与持续经营相关 的事项(如适用) ,并运用持续经营假设,除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选 择. 治理层负责监督龙星化工公司的财务报告过程.

六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证, 并出具包含审计意见的审计报告.合理保证是高水平的保证,但并不能保证按照审计准则执行 的审计在某一重大错报存在时总能发现.错报可能由于舞弊或错误导致,如果合理预期错报单 独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大 的. 在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业怀疑.同时,我 们也执行以下工作:

23 审计报告(续) 天职业字[2019]377 号(1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险,设计和实施审计程序以 应对这些风险,并获取充分........