PDF《小企业会计准则》

三、预付账款的主要账务处理.

(一)小企业因购货而预付的款项,借记本科目,贷记 银行存 款 等科目. 收到所购物资,按照应计入购入物资成本的金额,借记 在途物 资 或 原材料 、 库存商品 等科目,按照税法规定可抵扣的增值 税进项税额,借记 应交税费――应交增值税(进项税额) 科目, 按照应支付的金额, 贷记本科目. 补付的款项, 借记本科目, 贷记 银 行存款 等科目;

退回多付的款项,做相反的会计分录.

(二)出包工程按照合同规定预付的工程价款,借记本科目,贷记 银行存款 等科目.按照工程进度和合同规定结算的工程价款,

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85 借记 在建工程 科目,贷记本科目、 银行存款 等科目.

(三) 按照小企业会计准则规定确认预付账款实际发生的坏账损失, 应当按照可收回的金额, 借记 银行存款 等科目, 按照其账面余额, 贷记本科目,按照其差额,借记 营业外支出 科目.

四、本科目期末借方余额,反映小企业预付的各种款项.

1131 应收股利

一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润.

二、本科目应按照被投资单位进行明细核算.

三、应收股利的主要账务处理.

(一)小企业购入股票,如果实际支付的购买价款中包含已宣告 但尚未发放的现金股利, 应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣 除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额,借记 短期投资 或 长 期股权投资 科目,按照应收的现金股利,借记本科目,按照实际支 付的购买价款和相关税费,贷记 银行存款 科目.

(二)在短期投资或长期股权投资持有期间,被投资单位宣告分 派现金股利或利润,应当按照本企业应享有的金额,借记本科目,贷记 投资收益 科目.

(三)小企业实际收到现金股利或利润,借记 银行存款 等科 目,贷记本科目.

四、本科目期末借方余额,反映小企业尚未收到的现金股利或利 润.

1132 应收利息

一、本科目核算小企业债券投资应收取的利息. 购入的一次还本付息债券投资持有期间的利息收入,在 长期债 券投资 科目核算,不在本科目核算.

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二、本科目应按照被投资单位进行明细核算.

三、应收利息的主要账务处理.

(一)小企业购入债券,如果实际支付的购买价款中包含已到付 息期但尚未领取的债券利息, 应当按照实际支付的购买价款和相关税 费扣除应收的债券利息后的金额,借记 短期投资 或 长期债券投 资 科目,按照应收的债券利息,借记本科目,按照实际支付的购买 价款和相关税费,贷记 银行存款 科目.

(二)在长期债券投资持有期间,在债务人应付利息日,按照分 期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入, 借记本科目, 贷记 投资收益 科目;

按照一次还本付息债券投资的票面利率计算 的利息收入,借记 长期债券投资――应计利息 科目,贷记 投资 收益 科目.

(三)实际收到债券利息,借记 银行存款 等科目,贷记本科 目.

四、本科目期末借方余额,反映小企业尚未收到的债券利息.

1221 其他应收款

一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项.包括:各种应收 的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等. 小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款, 也通 过本科目核算.