PDF《新余良山矿业有限责任公司》

不属于一揽子交易的, 合并方在达到合并之前持有的长期股权 投资, 在取得日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认 有关损益、 其他综合收益和其他所有者权益变动, 分别冲减比较报表期间的期初留存收益或 当期损益. 被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的, 本公司在合并日按照本公司会计政策进 行调整,在此基础上按照企业会计准则规定确认. 3.非同一控制下的企业合并 对于非同一控制下的企业合并, 合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权 而付出的资产、 发生或承担的负债以及发行的权益性工具或债务性工具的公允价值. 在合并 合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的, 购买日如果估计未来事项很可能发生并 且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,也计入合并成本. 本公司为进行企业合并发生的审计、 法律服务、 评估咨询等中介费用以及其他相关管理 费用, 于发生时计入当期损益;

本公司作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易 费用,计入权益性工具或债务性工具的初始确认金额. 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额, 确认 为商誉. 本公司对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 经复 核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额, 计入当期损 益. 通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并, 属于一揽子交易的, 将各项交易 作为一项取得控制权的交易进行会计处理;

不属于一揽子交易的, 区分个别财务报表和合并 财务报表进行相关会计处理: 新余良山矿业有限责任公司

2015 年10 月31 日 财务报表附注

18 (1)在个别财务报表中,合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的,以购买日之 前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和, 作为该项投资的初始投 资成本;

购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益, 在处置该项 投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理. 合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的, 以该股权投资在合并 日的公允价值加上新增投资成本之和, 作为合并日的初始投资成本. 原持有股权的公允价值 与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并日当 期的投资收益. (2)在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在购买 日的公允价值进行重新计量, 公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益;

购买日之前 持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的, 与其相关的其他综合收益等 转为购买日所属当期投资收益.

(六)合并财务报表的编制方法 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定, 所有子公司 (包括母公司所控制的 单独主体)均纳入合并财务报表. 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致, 如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的,在编制合并财务报表时,按本公司 的会计政策、会计期间进行必要的调整. 合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料由本公司编制. 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、 各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产 负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响. 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有 的份额的,其余额仍应当冲减少数股东权益. 在报告期内, 若因同一控制下企业合并增加子公司以及业务的, 则调整合并资产负债表 的期初数;