PDF《2016 年初级会计实务考试大纲》

二、交易性金融资产的账务处理

(一)交易性金融资产核算应设置的会计科目 为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况,企业应当 设置 交易性金融资产 、 公允价值变动损益 、 投资收益 等科目进行核算.

(二)交易性金融资产的取得 企业取得的交易性金融资产应当按照公允价值计量, 取得交易性金融资产所发生的交易 费用不计入交易性金融资产的初始入账金额,计入当期损益.公允价值是指市场参与者 在 计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格. 取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但 尚未领取的债券利息, 应当单独确认为应收项目, 不构成交易性金融资产的初始入账 金额. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益. 交易费用, 是 指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机 构、咨询 公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出.

(三)交易性金融资产的持有 企业在持有交易性金融资产的期间取得的现金股利或债券利息, 应当作为投资收益进行 会计处理. 在资产负债表日, 交易性金融资产应当按照公允价值计量, 交易性金融资产公允价值变 动应当作为公允价值变动损益,构成当期利润.

(四)交易性金融资产的出售 企业出售交易性金融资产, 应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行 会计处理,同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,由公允价值变动损益 转为投 资收益.

第四节 存货

一、存货的内容、成本的确定和发出存货的计价方法

(一)存货的内容 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、 处在生产过程中的在产品、 在 生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等,包括各类材料、在产品、半成 品、产成 品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等.

(二)存货成本的确定 存货应当按照成本进行初始计量.........