PDF《税务评论 GWTS-BJ》

140 多个实行增值税的国家中,绝大多数国家实行的是 消费型增值税. ? 问: 增值税转型改革对于完善 增值税制度有什么重要意 义? ? 理解[1]: 提醒现在还不是增值税一般纳税人的企业,若在

2009 年有扩大生产、购买设备的计划,现 在就要抓紧时间,想尽一切办法,争取转为增值税一般纳税人,享受相关政策. 理解[2]: 这里还是有可操作的空间,由于购买设备而接受无偿馈赠的上述商品,则没有具体规定应 如何计算.同时需要引起关注的不仅仅只有上述三项不可抵扣.大的原则关键词是,若出 现企业购买与技术更新无关,且容易混为个人消费的其它商品,税务机关也会比照执行的. 问: 增值税转型改革方案的主 要内容是什么? 答: 此次增值税转型改革方案的主要内容是: 自2009 年1月1日起, 在维持现行增值税税率不变的前提下, 允许全国范围内 (不 分地区和行业)的所有增值税一般纳税人[1]抵扣其新购进设 备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣. 为预防出现税收漏洞, 将与企业技术更新无关, 且容易混为个 人消费的应征消费税的小汽车、 摩托车和游艇排除在上述设备 范围之外[2].同时,作为转型改革的配套措施,将相应取消 进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值 税退税政策,将小规模纳税人征收率统一调低至 3%,将矿产 品增值税税率恢复到 17%. 10? ? ? ? ? ? ? ? 问: 增值税转型改革在东北和 中部等局部地区试点的情 况如何?此次转型改革方 案与试点办法有什么不 同? 答:(1/3) 根据国务院的部署,2004 年7月1日起,转型试点首先在东 北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业进行;

2007 年7月1日起,将试点范围扩大到中部六省

26 个老工业基地城 市的电力业、采掘业等八大行业;

2008 年7月1日,又将试 点范围扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受 灾严重地区. 除四川汶川地震受灾严重地区以外, 其他试点地 区实行的试点办法的主要内容是[3]:对企业新购入的设备所 含进项税额, 先抵减欠缴增值税, 再在企业本年新增增值税的 额度内抵扣,未抵扣完的进项税余额结转下期继续抵扣. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 理解[3]: 对于已进行增值税试点的企业, 要注意现行政策与

2009 年新的政策相比对, 并找到一个可 以运用空间,力争用足用活过去和今后的政策. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 11? ? 理解[4]: 从2009 年开始不能享受退税政策. 有此类业务的企业要马上进行测算, 并据此制定出相应 对策马上实施,争取在年度结束前享受到位. 问: 增值税转型改革在东北和 中部等局部地区试点的情 况如何?此次转型改革方 案与试点办法有什么不 同? 答:(2/3) 据统计,截至

2007 年底,东北和中部转型试点地区新增设备 进项税额总计

244 亿元,累计抵减欠缴增值税额和退给企业 增值税额

186 亿元.试点工作运行顺利,有力地推动试点地 区经济发展、 设备更新和技术改造, 也为全面推开增值税转型 改革积累了丰富的经验. 与试点办法相比,此次全国增值税 转型改革方案在三个方面作了调整: 一是企业新购进设备所含进项税额不再采用退税[4]办法,而 是采取规范的抵扣办法, 企业购进设备和原材料一样, 按正常 办法直接抵扣其进项税额;