PDF《会计报表附注》

2007 年1-6 月会计报表附注 第5页葫芦岛锌业股份有限公司 HULUDAO ZINC INDUSTRY CO., LTD.

10、坏账核算方法 (1)坏账的确认标准 ①债务人破产或死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的款项;

②债务人逾期未履行其偿债义务,且有确凿证据表明无法收回的款项.对确实无法 收回的应收款项经公司董事会、股东大会批准,列作坏账损失,并冲销已提取的坏账准 备. (2)坏账损失的核算方法:采用备抵法核算.对应收款项(包括应收账款、其他应收 款)期末或至少每年年度终了按期末余额 8%加个别确认法计提坏账准备.

11、存货 (1)存货包括原材料、在产品、自制半成品、产成品、低值易耗品等. (2)存货的计价:原材料取得时按实际成本计价,发出时采用加权平均法计价;

产 品成本计算采用分步法(精锌)和品种法(硫酸、电锌、电铜、硫酸铜等)计价,产成 品发出时采用加权平均法计价. (3)存货跌价准备:期末存货按成本和可变现净值孰低计价,并于期末或至少每年 年度终了按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备. (4)存货实行永续盘存制. (5)低值易耗品于领用时采用一次摊销法核算.

12、长期股权投资 1)长期股权投资的内容 长期股权投资包括: ① 公司持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资,即对子公司投资. ② 公司持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资, 即对合营企业投资. ③ 公司持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资,即对联营企业投资. ④ 公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报 价、公允价值不能可靠计量的权益性投资. 2)长期股权投资的初始计量 ① 公司合并形成的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本:

2007 年1-6 月会计报表附注 第6页葫芦岛锌业股份有限公司 HULUDAO ZINC INDUSTRY CO., LTD. a.同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式 作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期 股权投资的初始投资成本.长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资 产以及所承担债务账面价值之间的差额,调整资本公积;

资本公积不足冲减的,调整盈 余公积和未分配利润. 合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者 权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本.按照发行股份的面值总额作为 股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,调整资本公积;

资本公积不足冲减的,调整盈余公积和未分配利润. b.非同一控制下的企业合并,购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出 的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值,加上为进行企业合并发 生的各项直接相关费用作为长期股权投资的初始投资成本. 除企业合并形成的长期股权投资以外,其他方式取得的长期股权投资,按照下列规 定确定其初始投资成本: ① 以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本. 初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出. ② 以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为 初始投资成本. ③ 投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成 本,但合同或协议约定价值不公允的除外. ④ 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,其初始投资成本按照非货币性资 产交换的规定予以确定. ⑤ 通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照债务重组的规定予以 确定. 公司取得长期股权投资,实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金 股利或利润,应作为应收项目处理,不构成取得长期股权投资的成本. 3)长期股权投资的后续计量