PDF《《初级会计实务》会计分录强势汇总 干掉拦路虎！》

4 的贷方(负数) . (5)计划成本法,发出原材料: 借:生产成本【生产车间领用】 制造费用【车间管理部门领用】 管理费用【行政管理部门领用】 销售费用【销售部门领用】 贷:原材料 材料成本差异【结转超支差异,如果是结转节约差异,则在借方反映】 2.存货清查 (1)存货盘盈 ①批准处理前: 借:原材料/库存商品等【盘盈金额】 贷:待处理财产损溢 ②批准处理后: 借:待处理财产损溢 贷:管理费用【无需区分原因,盘盈金额均计入管理费用】 (2)存货盘亏 ①批准处理前: 借:待处理财产损溢 贷:原材料【盘亏材料成本】 应交税费――应交增值税(进项税额转出) 【盘亏部分需要转出的进项税额】 ②批准处理后: 借:其他应收款【保险公司和过失人的赔偿】 管理费用【丢失被盗等一般经营损失】 营业外支出――非常损失【意外灾害等非常损失】 贷:待处理财产损溢

(四)固定资产业务 1.固定资产的初始计量 (1)外购不需要安装的生产用动产 借:固定资产【买价+运输费+装卸费+专业人员服务费+相关税费(不含增值税) 】 应交税费――应交增值税(进项税额) 【可以抵扣的增值税进项税额】 贷:银行存款/应付账款等 (2)外购需要安装的生产用动产 购入时: 借:在建工程【买价+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费+相关税费(不含增值税) 】 http://www.chinaacc.com/ 中华会计网校初级会计职称微信公众号(ID:chujichinaacc) www.chinaacc.com

5 应交税费――应交增值税(进项税额) 【可以抵扣的增值税进项税额】 贷:银行存款/应付账款等 发生安装调试成本时: 借:在建工程 应交税费――应交增值税(进项税额) 【可以抵扣的增值税进项税额】 贷:银行存款等 安装耗用材料或人工时: 借:在建工程 贷:原材料【领用外购原材料】 库存商品【领用自产产品】 应付职工薪酬【应付的工资】 安装完毕达到预定可使用状态时: 借:固定资产 贷:在建工程 (3)外购不动产 购入时: 借:固定资产 应交税费――应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款等 (4)建造不动产 自营方式下的会计核算: 购入工程物资时: 借:工程物资【购买价款+相关税费】 应交税费――应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款等 领用工程物资时: 借:在建工程【领用的工程物资成本】 贷:工程物资 在建工程领用原材料: 借:在建工程【领用材料的成本】 贷:原材料【材料成本】 在建工程领用本企业生产的商品: 借:在建工程【商品成本】 贷:库存商品【商品成本】 2.固定资产的后续计量 http://www.chinaacc.com/ 中华会计网校初级会计职称微信公众号(ID:chujichinaacc) www.chinaacc.com

6 固定资产的折旧: 借:在建工程【自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧】 制造费用【基本生产车间用固定资产计提的折旧】 管理费用【管理部门用固定资产计提的折旧】 销售费用【销售部门用固定资产计提的折旧】 其他业务成本【经营租出的固定资产计提的折旧】 贷:累计折旧 3.固定资产的处置 (1)固定资产转入清理: 借:固定资产清理【账面价值】 累计折旧【已计提的累计折旧】 固定资产减值准备【已计提的减值准备】 贷:固定资产【账面原价】 (2)发生的清理费用等: 借:固定资产清理【清理过程中支付的相关税费及其他费用】 应交税费――应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 (3)收回处置价款、残料价值和变价收入: ①收回处置价款和税款: 借:银行存款【处置价款】 贷:固定资产清理 应交税费――应交增值税(销项税额) ②残料入库: 借:原材料等【残料入库价值】 贷:固定资产清理 (4)保险赔偿的处理: 借:其他应收款等 贷:固定资产清理 (5)清理净损益的处理: ①清理净损失: 借:营业外支出【报废、毁损造成的损失】 资产处置损益【正常出售、转让的损失】 贷:固定资产清理 ②清理净收益: 借:固定资产清理 http://www.chinaacc.com/ 中华会计网校初级会计职称微信公众号(ID:chujichinaacc) www.chinaacc.com