编辑: hys520855 2019-07-15

是否银行的管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力;

是否其管理 层或治理层的个人财务状况受到银行业绩的影响;

是否管理层受到更高级管理层 对财务或经营指标过高要求的压力. ③考虑商业银行是否存在实施舞弊的机会, 具体考虑商业银行所在行业或其 业务性质为编制虚假财务报告是否存在舞弊机会、 考虑银行组织结构是否存在复 杂或不稳定的情况、 考虑对管理层是否存在监督失效的问题、衡量银行内部控制 要素是否存在缺陷. ④考虑商业银行管理层是否存在态度不端或缺乏诚信, 与现任或前任会计师 之间的关系紧张. ⑤考虑是否存在侵占商业银行资产的动机或压力、机会、态度或借口. ⑥实施分析程序以了解商业环境时, 评价在实施分析程序时识别出的异常或 偏离预期的关系,是否存在由于舞弊导致的重大错报风险. ⑦识别和评估舞弊导致的重大错报风险,对采取总体应对措施,针对舞弊导 致的认定层次的重大错报风险实施审计程序, 针对管理层凌驾于控制之上的风险 实施程序. 2.提高资本市场中上市公司的会计信息质量对投资者有哪些意义? 【答题要点】 提高上市公司的会计信息质量要求, 首先保证了上市公司以实际发生的交易 或者事项为依据进行确认、 计量和报告, 对于投资者来说提高会计信息真实有效, 保证内容完整, 如实反映符合确认和计量要求能帮助投资者对上市公司做出更准 确的判断, 能更真实贴切的了解所关注的每一家上市公司,大大降低信息不对称 导致的决策失误. 提高会计信息质量的相关性要求,需要企业在确认、计量和报告会计信息的 过程中, 充分考虑使用者的决策模式和信息需要,这更能帮助投资者在使用会计 信息对企业过去、 现在及未来的事情做出评价或预测,能帮助投资者做出更为准 确的决策. 增强企业会计信息的可理解性,使会计信息应当清晰明了,便于投资者理解 并使用.上市公司编制财务报告、提供会计信息的目的在于使用,提高会计信息 使用者的有效使,应当能让使用者了解会计信息的内涵,弄懂会计信息的内容, 满足向投资者等财务报告使用者提供决策有用信息的要求. 提高会计信息质量要求能帮助使投资者了解上市公司财务状况、 经营成果和 现金流量的变化趋势, 比较同一或不同上市公司在不同或同一时期的财务报告信 息,全面、客观地评价过去、预测未来,从而更准确的做出决策.在实务中,如 果会计信息的省略或者错报会影响投资者等财务报告使用者据此作出决策的, 因 此提高会计信息质量要求有助于投资者对上市公司环境和实际情况, 从项目的性 质和金额大小两方面加以判断. 提高会计信息质量要求不应高估资产或者收益、低估负债或者费用.如果上 市公司........

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