PDF《审计模拟试题及参考答案 审计模拟试题及参考答案》

会计考试

一、 单项选择题 1.

以下针对财务报表审计与审阅业务的说法 中, 不恰当的是 ( ) . A.在财务报表审计中, 要求注册会计师将审计风险 降至可接受的低水平, 对审计后的财务报表提供合 理保证 B.审计业务相对于审阅业务而言, 对获取 证据的数量和质量更为严格 C.在审计过程中注册 会计师主要采用询问和分析程序获取证据 D.经审 计的财务报表较经审阅的财务报表更为可信 2. 以下关于审计证据的说法中, 错误的是 ( ) . A.被审计单位雇佣的专家编制的信息不可以作为审 计证据 B.审计证据包括会计师事务所接受与保持 客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C.审 计证据在性质上具有累积性 D.审计证据的可靠性 受其来源和性质的影响, 并取决于获取审计证据的 具体环境 3. 关于审计程序的性质导致的审计固有限制, 以下理解不恰当的是 ( ) . A.管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实 和情况, 运用适用的财务报告编制基础的规定, 在这 一过程中需要作出判断 B.管理层或其他人员可能 有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册 会计师要求的全部信息 C.舞弊可能涉及精心策划 和蓄意实施以进行隐瞒 D.审计不是对涉嫌违法行 为的官方调查 4. 如果认为将审计业务变更为审阅业务具有 合理理由, 并且截至变更日已执行的审计工作与变 更后的审阅业务相关, 在出具审阅报告时, 注册会计 师正确的做法是 ( ) . A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作 B.在审阅报告中提及原审计业务 C.在审阅报告中 说明业务变更的合理理由 D.在审阅报告中不提及 原审计业务的任何情况 5. 在审计过程中, 注册会计师修改重要性水平 的理由不合理的是 ( ) . A.约定的审计收费发生变化 B.审计过程中情况发 生重大变化 C.获取新信息 D.被审计单位及其经 营发生变化 6. 以下关于函证程序的表述中错误的是 ( ) . A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进 行函证 B.如果认为函证应收账款很可能无效, 注 册会计师应当实施替代审计程序 C.函证程序通常 适用于账户余额, 也可以函证被审计单位与第三方 签订的合同条款 D.通常以资产负债表日为截止 日, 在资产负债表日后适当时间实施函证 7. 下列各项中, 不会导致非抽样风险的是 ( ) . A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主 营业务收入明细账界定为总体 B.注册会计师未对 总体中的所有项目进行测试 C.注册会计师在测试 现金支付授权控制的有效性时, 未将签字人未得到 适当授权的情况界定为控制偏差 D.注册会计师依 赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 8. 下列有关抽样风险的说法中, 错误的是 ( ) . A.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检 查, 否则存在抽样风险 B.细节测试中的抽样风险 2017年度注册会计师全国统一考试 审计模 审计模拟试题及参考答案 拟试题及参考答案 审审计计模模拟拟试试题题2017.9 财会月刊・41・ 会计考试 包括误受风险和信赖过度风险 C.注册会计师可以 通过扩大样本规模降低抽样风险 D.在使用统计抽 样时, 注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险 9. 以下对信息技术一般控制和应用控制的相 关表述中, 错误的是 ( ) . A.如果注册会计师计划依赖自动应用控制, 则需要 对相关的信息技术一般控制进行验证 B.有效的信 息技术一般控制确保了应用系统控制得以持续有效 地运行 C.信息技术应用控制一般要经过输入、 处 理及输出等环节 D.如果注册会计师不依赖自动控 制, 则无需了解与审计相关的信息技术一般控制和 应用控制 10. 注册会计师了解的下列内部控制中, 属于 检查性控制的是 ( ) . A.在更新采购档案之前必须先有收货报告 B.开具 销售发票前需要查看原始凭证及价格清单 C.系统 将各凭证上的账户号码与会计科目表对比, 然后进 行一系列的逻辑测试 D.季度末复核应收账款贷方 余额并查找原因 11. 下列关于了解内部控制与控制测试的说法 中, 错误的是 ( ) . A.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得 到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性 B.了 解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有 效运行 C.在了解内部控制是否得到执行时, 注册 会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个 时点 D.如果被审计单位在所审计期间内的不同时 期使用了不同的控制, 注册会计师应当考虑不同时 期控制运行的有效性 12. 下列情形中, 不属于财务报表舞弊风险因 素的动机或压力风险因素的是 ( ) . A.在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重 大经营或重大跨境经营 B.被审计单位客户需求大 幅下降, 所在行业经营失败的情况增多 C.经营活 动产生的现金流量经常出现负数 D.难以应对技术 变革、 产品过时、 利率调整等因素的急剧变化 13. 下列有关后任注册会计师接受委托前沟通 的说法中, 错误的是 ( ) . A.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是 为了确定是否接受委托 B.后任注册会计师向前任 注册会计师沟通的目的是为了取得前任注册会计师 全部审计工作底稿, 以便利用其审计工作底稿的结 论形成审计证据 C.如果获知被审计单位与前任注 册会计师在会计、 审计问题上存在重大意见分歧, 后 任注册会计师应慎重考虑是否接受委托 D.如果后 任注册会计师不向前任注册会计师进行必要沟通, 则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序 14. 关于管理层、 治理层对关联方关系及其交 易的责任, 下列说法中, 错误的是 ( ) . A.如果适用的财务报告编制基础未对关联方作出规 定, 治理层没有必要了解关联方关系及其交易的性 质和商业理由 B.在适用的财务报告编制基础对关 联方作出规定的情况下, 编制财务报表要求管理层 在治理层的监督下设计、 执行和维护与关联方关系 及其交易相关的适当控制, 使得关联方关系及其交 易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到恰 当识别、 会计处理和披露 C.无论适用的财务报告 编制基础是否对关联方作出规定, 在履行监督责任 的过程中, 治理层需要向管理层获取信息, 以了解关 联方关系及其交易的性质和商业理由 D.治理层担 当监督的角色, 负责监督管理层如何履行对关联方 关系及其交易的控制责任 15. 针对管理层对持续经营能力的评估, 下列 注册会计师的评价中, 错误的是 ( ) . A.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考 虑所有相关信息, 包括注册会计师实施审计程序获 得的信息 B.注册会计师无须关注超出管理层评估 期间的可能影响持续经营能力的事项或情况 C.在 评价管理层对持续经营能力的评估时, 注册会计师 的评价期间应当与管理层根据适用的财务报告编制 基础的规定作出评估的涵盖期间相同 D.在考虑管 理层的评估程序时, 注册会计师应当关注管理层如 何识别可能导致其持续经营能力产生重大疑虑的事 项或情况 16. 针对项目组内部复核, 以下说法中, 错误的 是().A.所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级 复核 B.审计项目组内部复核贯穿审计全过程, 随 着审计工作的开展, 复核人员在审计计划阶段、 执行 阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿 C.项目 组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派, 以 确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核, 对 一些较为复杂、 审计风险较高的领域, 必要时应当由 项目质量控制复核人执行复核 D.项目组内部复核 ・42 ・ 财会月刊2017.9 会计考试 的人员, 应当遵循由项目组内经验较多的人员复核 经验较少人员的工作的原则 17. 在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组 合是否可能导致账户或列报发生错报时, 注册会计 师应当考虑的风险因素中不包括 ( ) . A.所涉及的账户、 列报及其相关认定的性质 B.相 关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性 C.控 制缺陷之间的相互作用 D.受控制缺陷影响的财务 报表金额或交易总额 18. 下列有关违反法律法规的说法中, 正确的 是().A.注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法 规行为可能对财务报表产生的重大影响 B.管理层 或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都 会产生重大影响 C.违反法律法规行为是指被审计 单位有意或无意地违反法律法规的行为 D.如果存 在违反法律法规行为, 就会对财务报表造成影响 19. 对于审计过程中累积的错报, 下列做法中, 正确的是 ( ) . A.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要 性, 注册会计师可以不要求管理层更正 B.如果错 报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基 准, 注册会计师可以不要求管理层更正 C.如果错 报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性, 注册会计师可以不要求管理层更正 D.注册会计师 应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报 20. 下列有关期后事项的说法中, 错误的是 ( ) . A.通常情况下, 注册会计师针对第一时段的期后事 项实施专门的审计程序, 其实施时间越接近审计报 告日越好 B.期后事项是指财务报表日至审计报告 日之间发生的事项, 以及注册会计师在审计报告日 后知悉的事实 C.在审计报告日后至财务报表报出 日前, 如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重 大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告 D.如 果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项, 则 应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的 调整 21. 下列有关书面声明的说法中, 错误的是 ( ) . A.管理层提供的书面声明是注册会计师在财务报表 审计中需要获取的必要信息 B.管理层提供的书面 声明本身就能构成充分、 适当的审计证据, 作为发表 审计意见的基础 C.管理层提供的书面声明可以成 为注册会计师为明确被审计单位管理层的责任而获 取的有效审计证据 D.其他书面声明可能是对基本 书面声明的补充, 但不构成其组成部分 22. 在确定与管理层沟通的事项时, 下列各项 中, 通常认为不宜沟通的是 ( ) . A.所在行业的环境发生重大变化 B.可能影响重大 错报风险的经营计划和战略 C.管理层对造成内部 控制缺陷的实际原因的了解 D.管理层的胜任能力 23. 下列有关识别特征的表述中, 错误的是 ( ) . A.在询问被审计单位特定人员时, 应以询问的时间、 被询问人的姓名及职位作为识别特征 B.对于观察 程序, 以观察的对象或观察的过程, 相关被观察人员 及各自的责任, 观察的地点和时间作为识别特征 C.在系统抽样时, 需要以记录样本的来源、 抽样起点 和抽样间隔作为识别特征 D.在对被审计单位生成 的采购订单进行细节测试时, 需将订单的数量、 单价 和金额作为识别特征 24. 会计师事务所在归档期间对审计工作底稿 可以作出的事务性的变动不包括 ( ) . A.删除或废弃部分审计工作底稿 B.对审计工作底 稿进行分类、 整理和交叉索引 C.对审计档案归整 工作的完成核对表签字认可 D.记录在审计报告日 前获取的、 与项目组相关成员进行讨论并达成一致 意见的审计证据 25. 在内部控制审计中, 注册会计师完成审计 工作后应当从以下方面取得经企业管理层签署的书 面声明, 其中不恰当的是 ( ) . A. 企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部 控制负责 B. 企业已对内部控制的有效性作出自 我评价, 并说明评价时采用的标准以及得出的结论 C. 企业已向注册会计师披露识别出的内部控制所 有缺陷, 并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷 D. 企业内部控制运行的一贯性