PDF《审计报告》

采购时超过正常信用条件延期支付的存货、固定资产等,以 购买价款的现值计量;

发生减值损失的存货以可变现净值计量,其他减值 资产按可收回金额计量;

盘盈资产等按重置成本计量.

(四)现金等价物的确定标准 现金等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起

3 个月内到 期) 、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资.

(五)外币折算

1、外币交易 对发生的外币业务,按照交易发生日的即期汇率折合人民币记账.对 各种外币账户的外币期末余额,外币货币性项目按资产负债表日即期汇率 折算,发生的差额计入当期损益;

以历史成本计量的外币非货币性项目仍 采用交易发生日的即期汇率折算;

以公允价值计量的外币非货币性项目,

6 采用公允价值确定日的即期汇率折算,差额作为公允价值变动损益.

2、外币财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折 算;

所有者权益项目除 未分配利润 项目外,其他项目采用发生时的即 期汇率折算;

利润表中的收入和费用项目,按照交易发生日的即期汇率近似的汇率 折算;

按照上述折算产生的外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者 权益项目下单独列示;

现金流量表按照交易发生日的即期汇率折算.汇率变动对现金的影响 额作为调节项目,在现金流量表中单独列示.

(六)金融工具的确认和计量

1、金融资产和金融负债的分类 按投资策略和风险管理的要求对金融工具划分为以下五类: (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债, 包括交易性金融资产或交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产或金融负债;

(2) 持有至到期投资;

(3) 贷款和应收款项;

(4) 可供出售金融资产;

(5) 其他金融负债.

2、金融资产和金融负债的确认依据:公司成为金融工具合同的一方 时,应确认一项金融资产或金融负债.

3、金融资产和金融负债的计量方法 (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债: 按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入 当期损益.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息,单独确 认为应收项目.持有期间取得的利息或现金股利,确认为投资收益.资产 负债表日,将其公允价值变动计入当期损益. (2) 持有至到期投资:按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为

7 初始确认金额.支付的价款中包含已宣告发放债券利息的,单独确认为应 收项目.持有期间按照实际利率法确认利息收入,计入投资收益. (3) 应收款项:按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金 额.持有期间采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量. (4) 可供出售金融资产:按取得该金融资产的公允价值和相关交易费 用........