PDF《海通证券股份有限公司 关于《辽宁爱维尔金属成型科技股份有...》

1 /

117 海通证券股份有限公司 关于《辽宁爱维尔金属成型科技股份有限公司挂牌申 请文件的第一次反馈意见》的回复 全国中小企业股份转让系统有限责任公司: 海通证券股份有限公司 (以下简称 海通证券 或 主办券商 ) 于2017 年9月27 日收到贵公司 《辽宁爱维尔金属成型科技股份有限 公司挂牌申请文件的第一次反馈意见》 (以下简称 《反馈意见》 ) .

感谢贵公司对我公司推荐的辽宁爱维尔金属成型科技股份有限公司 挂牌申请文件的审查.根据《反馈意见》要求,海通证券辽宁爱维尔 金属成型科技股份有限公司(以下简称 公司 、 股份公司 或 爱维尔 )项目组会同其他中介机构对所列问题进行了专项调查, 并分别对反馈意见涉及问题出具了回复文件, 涉及到公开转让说明书 及其他相关文件需要改动部分, 已经按照反馈意见的要求进行了修改. 如无特别说明, 本回复报告中的简称或名词的释义与公开转让说 明(申报稿)中的相同.

一、公司特殊问题

1、请会计师就推荐挂牌业务审计中是否存在证监会《会计监管 风险提示第

6 号――新三板挂牌公司审计》 涉及的审计项目质量控制、 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险、持续经营、 收入确认、关联方认定及其交易、货币资金、费用确认和计量、内部 控制有效性问题、 财务报表披露等九方面问题以及规范措施发表明确

2 /

117 意见. 【回复】 针对上述问题,会计师回复内容如下: 我们认真核对证监会 《会计监管风险提示第

6 号――新三板挂牌 公司审计》涉及的 审计项目质量控制、通过了解被审计单位及其环 境识别和评估重大错报风险、持续经营、收入确认、关联方认定及其 交易、货币资金、费用确认和计量、内部控制有效性问题、财务报表 披露 等九方面问题,具体情况如下: (1)审计项目质量控制 我们严格按照审计准则规定制定新三板申报审计业务的质量控 制体系,并在审计过程中严格执行.具体如下: 1)业务承接方面:我们将新三板申报审计业务、新三板年报审 计业务划分为 A 类高风险业务,在考虑是否承接项目时主要执行以 下程序: ①了解被审计单位的基本情况,包括企业基本情况、历史沿革、 所处行业、主要业务模式、主要财务数据分析、内部控制情况、管理 层诚信情况等;

②结合已了解的被审计单位的基本情况, 项目组形成初步接触评 价表、首次接受委托评价表、初步风险评估问卷、工时成本预算表、 胜任能力评价表, 用以初步评价我们是否拥有足够的胜任能力和必要 素质的人员来执行该项审计业务,以上结果需报经项目合伙人、风险 管理负责人审核;

3 /

117 2)项目质量控制复核情况 我们对各项业务(报告)实施逐级复核,包括:项目组内复核及 项目负责人详细复核;

部门经理全面复核;

质量管理部重点复核;

项 目质量控制复核(适用于 A 类业务);

项目合伙人重点复核并签发报 告. 本所制定了新三板挂牌公司审计的质量控制制度, 将新三板挂牌 公司审计项目分类为 A 类风险业务,对A类业务实施项目质量控制 复核.只有完成项目质量控制复核,才能签署业务报告.在对 A 类 业务出具报告前, 由经本所考核确认并授权的质量控制复核人对项目 组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价, 进行质 量控制复核. 本所担任项目质量控制复核的人员由质量工作管理委员 会考核、并经合伙人管理委员会授权认定. 通过以上程序,我所在业务承接、项目质量控制复核方面符合中 国注册会计师审计准则和我所审计质量控制的规定,不存在《会计监 管风险提示第

6 号――新三板挂牌公司审计》 涉及的审计项目质量控 制的问题. (2)通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 1)项目组严格按照《中国注册会计师审计准则第

1211 号――通 过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的要求,通过 实施询问、分析、观察和检查程序等风险评估程序,了解被审计单位 及其环境, 从而为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风 险提供基础.

4 /

117 2)项目组在了解内部控制并识别和评估重大错报风险时,会计 师保持职业怀疑态度并实施风险评估程序, 已恰当识别由于管理层凌 驾于内部控制之上从而规避控制所导致的重大错报风险, 并采取恰当 的措施应对该等由舞弊导致的重大错报风险. 3)项目组通过询问、查询、分析等程序了解被审计单位所处行 业及市场情况,公司的主营业务为管件的生产及销售,所属行业为黑 色金属铸造业. 公司所处的行业为黑色金属铸造业, 其管理体制采取国家宏观指 导和行业协会自律管理相结合的方式.目前,行业行政主管部门为工 信部,国家发改委、环境保护部具体负责统筹协调行业发展的重大政 策、规划、战略等.中国机械工业联合会、中国铸造协会为本行业的 自律管理机构,承担行业指导和服务职能. 铸造行业是制造业中的基础,也是国民经济的基础产业,各行业 的发展都离不开铸件.从汽车、机床、农业机械,到航空、航天、国 防工业,乃至建筑五金、家用生活器具等行业,每年都需要大量的铸 件.因此,铸造业在各国都有着重要地位,我国和国外发达国家都非 常重视铸件的生产.产品市场前景广阔,不存在特有风险. 4)项目组通过询问及实际检查公司使用的会计政策,会计政策 的选择和使用符合《企业会计准则》的规定,没有采用存在争议的会 计政策. 5)项目组通过询问、检查、分析等程序了解被审计单位是否存 在由于融资、分层调整、首次公开发行股票及对赌等原因产生的粉饰

5 /

117 财务报表的压力和动机. 通过以上程序,我们遵循了《中国注册会计师审计准则第

1211 号――通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》 的规 定,不存在《会计监管风险提示第

6 号――新三板挂牌公司审计》涉 及的通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险存在的 问题. (3)持续经营 在审计过程中,我们保持了足够的职业怀疑,并遵照《中国注册 会计师审计准则第

1324 号――持续经营》的要求和指引实施了恰当 的审计程序,具体包括: 1)了解被审计单位业务阶段 通过访谈程序,我们对企业的持续经营能力进行了初步评估,具 体包括: ①与管理层讨论其运用持续经营假设的依据. ②确定将持续经营假设作为编制财务报表的基础是否适当. ③询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对企业持续经 营能力产生重大疑虑的事项或情况. 2)项目组计划会议阶段 项目组计划会议将就以下几方面进行讨论,并形成会议结果: ①在项目组计划会议中讨论任何可能导致对企业的持续经营能 力产生重大疑虑的事项或情况,并确定其对审计策略的影响. ②结合会计师事务所提出的

5 大指标进行讨论,并形成附件;

5

6 /

117 大指标主要包含: 流动财务指标、 现金流量和流动性问题、 融资安排、 经营风险、经营和管理问题. 3)审计全过程 在审计过程中始终对可能导致对企业的持续经营能力产生重大 疑虑的事项和情况保持警觉,并确定其对审计策略有何影响.记录这 些事项或情况,包括对已评估的风险的应对措施. 4)评价被审计单位的持续经营能力 ①获取管理层对持续经营能力的评估,了解并评价;

②询问管理层或治理层是如何确定企业具有持续经营能力以及 他们是否已做出必须的相关披露;

③确定管理层是否已考虑我们在审计过程中注意到的所有相关 信息;

④询问管理层是否知悉超出评估期间的、 可能导致对被审计单位 的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况;

通过以上程序,我们认为公司处于业绩稳步增长阶段、法律或政 策无变化预期、产品技术及市场较稳定.且无重大诉讼或其他重大或 有事项等,在可预见的未来拥有持续经营能力,不存在对持续经营能 力产生重大疑虑的事项或情况,不存在《会计监管风险提示第

6 号― ―新三板挂牌公司审计》涉及的持续经营的问题. (4)收入确认 我们在对收入确认进行审计时,主要执行了以下程序: 1) 收入舞弊风险的考虑: 依据 《中国注册会计师审计准则第

1141 7 /

117 号――财务报表审计中与舞弊相关的责任》 我们假定收入确认存在舞 弊风险,并在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞 弊风险.我们在结合对被审计单位及其环境的具体了解,考虑收入确 认舞弊可能如何发生. 2)项目组从整体层面对收入进行了风险评估;

已假定收入确认 存在舞弊风险,在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导 致舞弊风险.项目组执行了以下审计程序进行核查: ①对公司业务部门、财务部负责人以及总经理进行访谈,了解公 司具体业务构成情况及实际经营情况;

了解公司收入确认原则以及具 体收入确认情况, 分析具体收入确认情况是否符合公司实际经营情况;

取得并对照同行业营业收入确认标准及营业收入确认时间的具体判 断标准. ②对销售与收款循环进行了穿行测试, 通过销售与收款循环的内 部控制测试,核查公司内部控制制度制定合理并得到有效执行. ③对收入确认执行细节测试程序,通过检查收入合同、审核关键 合同节点,并追溯确认收入的入账凭证,核查后附的发票、收款凭证 等支持性文件,以确认收入的入账时点与公司会计政策相一致. ④结合应收账款审计,对营业收入实施了函证程序,确认了收入 的真实性和准确性. ⑤期后事项核查,检查了应收账款期后回款记录,确认销售收入 均真实实现. 通过以上程序,我们认为销售收入的真实性、完整性可以确认.

8 /

117 不存在《会计监管风险提示第

6 号――新三板挂牌公司审计》涉及的 收入确认的问题. (5)关联方认定及其交易 我们遵照《中国注册会计师审计准则第

1323 号――关联方》的 要求和指引,要求公司严格按照《企业会计准则第

36 号――关联方 披露》 《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则(试行)》 和相关业务规则的规定,真实、准确、完整地披露关联方关系及其交 易,未发现发行人存在通过未披露关联方实施舞弊的行为. 1) 我们关注公司关联方关系识别的完整性,未发现与被审计单位 办公地址、联系电话、工作人员等信息重合的相关企业及关联自然人 直接或间接控制的企业,通过查询全国企业信用信息公示系统、企业 信用报告等方式进行核对, 检查财务信息与纳税申报表关联交易信息、 企业信用报告中担保及被担保信息等相关文件的一致性. 2)我们通过与律师沟通,询问关联方情况并获取律师的《法律 意见书》等相关文件. 3)我们关注关联交易,并严格按照会计准则相关要求对关联交 易进行充分披露,除已披露交易外未发现其他重大关联交易,关联方 及其交易披露真实、完整,未发现公司存在隐瞒关联方及其交易的行 为. 通过以上程序,我们认为公司关联方关系及其交易得到真实、准确、完整地披露,不存在《会计监管风险提示第

6 号――新三板挂 牌公司审计》涉及的关联方认定及其交易的问题.

9 /

117 (6)货币资金 我们充分关注公司货币资金的余额及其发生额, 尤其是大额异常 资金转账的合理性,有针对性地执行了以下审计程序: 1)遵照《中国注册会计师审计准则第

1312 号――函证》的要求 对银行存款实施函证程序, 对于所有银行账户包括社保账户均纳入函 证范围. 2)在函证过程中,我们始终保持职业怀疑,对舞弊风险迹象保 持警觉.遵照《中国注册会计师审计准则第

1312 号――函证》及其 应用指南的要求和指引,对银行存款函证实施有效控制,确保函证过 程独立于被审计单位;

评价实施函证程序的结果能够提供相关、可靠 的审计证据. 3)通过核对所获取银行对账单收、付款累计发生额与银行存款 日记账的借、 贷方累计发生额是否相符来检查银行存款日记账记录的 完整性;

对于具有较高风险特征的交易,向公司管理层询问异常交易 的原因和性质,视情况考虑执行进一步的审计程序予以追查. 4)对于银行进出账单等关键原始凭证,我们查看原始单据,并 与客户提供的复印件或扫描件进行核对,确保二者信息没有差异. 5)我们从基本户开立银行查询并打印公司的开户清单,以确认 公司账面记录的银行账户的完整性. 6)结合财务费用审计测算利息收入的合理性,判断是否存在体 外资金循环的情形.经审计,未发现体外资金循环. 7)我们已关注报告期货币资金的期初余额、本期发生额和期末

10 /

117 余额,未发现异常增减变动情况. 通过以上程序,我们认为货币资金已按照《企业会计准则》的规 定在财务报表中作出恰当列报和披露.不存在《会计监管风险提示第

6 号――新三板挂牌公司审计》的问题. (7)费用确认和计量 在审计过程中,我们有针对性地执行了以下审计程序: 1)基于对公司及其环境的了解进行充分的风险评估,并设计有 针对性的审计程序: ①在风险评估阶段, 应关注被审计单位是否存在少计费用虚增利 润或虚增费用少交税的意图或动机;

是否存在费用波动与业务规模、 业务模式不匹配的情况;

是否存在体外列支收入费用的迹象等. ②在设计和执行审计程序时, 考虑具体费用项目与相关财务数据 及非财务数据的逻辑关系, 如公司员工人数是否与公司业务规模相匹 配、运输费用与销售收入是否同步增长等. 2)关注费用项目中异常的大额费用.对于发现的异常费用,除 获取相关的合同、发票和付款凭证外,还结合公司的业务需求分析该 费用的合理性. 通过以上程序,我们认为费用支出是真实、完整的,公司关于费 用的披露是恰当的,不存在《会计监管风险提示第

6 号――新三板 挂牌公司审计》涉及的费用确认和计量的问题. (8)内部控制有效性问题 我们严格按照审计准则要求,制定了一套贴合实务的审计方法,

11 /

117 第一阶段为了解服务要求,确定审计范围及组建审计项目组(即 计 划与风险识别 ) ;

我们通过初步业务活动、了解被审计单位的业务、 确定专家的介入程度 (包括了解 IT 环境的复杂性和确定 IT 专家的介 入程度、了解企业整体层面的内部控制、识别由于舞弊所导致的重大 错报并确定应对措施、计划的重要性水平、识别重大账户和披露,以 及相关........