PDF《通用分类标准公式链接库指南》

1 附件 4: 通用分类标准公式链接库指南

2015 版企业会计准则通用分类标准公式链接库(以下简称

2015 版公式链接库 )在2010 版企业会计准则通用分类标准公式 链接库(以下简称

2010 版公式链接库 )基础上,按照国家标准 化管理委员会发布的GB/T25500-2010 《 可扩展商业报告语言(XBRL)技术规范》系列国家标准中的公式和变量规范进行定义.

通用分类标准使用者对填报的事实值使用

2015 版公式链接库进行校 验,保证 XBRL 格式财务报告的数据质量.

一、概述

2015 版公式链接库是基于通用分类标准通用部分开发的,主要 为处理复杂的数据计算校验关系,从而弥补计算链接库在计算校验 功能上的不足.而与

2010 版公式链接库不同的是,2015 版公式链接 库在内容及物理文件层面进行了调整,主要体现在两个方面:一是 根据

2015 版通用分类标准内容的变化调整了相应的公式;

二是参考 国际财务报告准则分类标准的公式链接库,进一步丰富了通用分类 标准通用部分的公式链接库校验的类型,并将不同的公式类型在物 理文件层面上进行了拆分. 公式链接库作为通用分类标准的一个独立模块,在发布之后并 不会影响使用者使用通用分类标准编制 XBRL 格式财务报告,但使 用者可以通过公式链接库中定义的公式关系进一步了解通用分类标 准元素之间的关系,同时也可以使用公式链接库对基于通用分类标 准通用部分或其扩展分类标准创建的事实值进行校验,从而进一步 提高 XBRL 格式财务报告的数据质量.

二、公式链接库的架构

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(一)公式链接库的逻辑设计 在制定公式链接库时,按照校验的类型引入了逻辑分组的概念.

2015 版公式链接库共有

7 个逻辑分组,分别为: 1. 按轴加总校验 该逻辑分组中的公式可以实现 轴下的域成员加总 = 父域成员 的校验.以示例说明 按轴加总校验 的校验方式.在通用分类标 准通用部分中存货的披露形式如图

1 所示: 图1 附注-存货 通用分类标准通用部分元素清单片段 这部分披露内容存在 按轴加总校验 公式:父域成员元素 (存货 [member]) = 各个域成员元素的事实值加总(在途物资 [member] + 原材料[member] + 在产品[member] + 库存商品[member] + 周转材料[member] + 发出商品[member] + 委托加工物资[member] + 消耗性生物资产[member] + 其他存货[member]).如果企业披露的

3 事实值能够满足上述公式,则公式校验通过;

如果各个域成员元素 的事实值加总后与父域成员元素不相等,则校验未通过. 2. 跨期间校验 该逻辑分组中的公式可以实现 期初余额 + 本期增减变动 = 期 末余额 的校验.仍以通用分类标准通用部分的 附注-存货 为例 对 跨期间校验 进行说明. 附注-存货 中存在 跨期间校验 公式 存货期初账面余额 +存货本期增加额-存货本期减少额=存货 期末账面余额 .如果企业披露的事实值能够满足上述公式,则公 式校验通过;

如果不能满足则校验不通过. 3. 每股收益校验 该逻辑分组中的公式可以实现 基于净利润和加权平均股数计 算出来的每股收益 = 每股收益 的校验. 在2015 版公式链接库中 每股收益校验 只有两个公式校验关 系,即针对基本每股收益和基于稀释每股收益的校验.图2是通用 分类标准通用部分每股收益部分的元素清单片段: 图2 附注-每股收益 通用分类标准元素清单片段 以 基本每股收益 校验为例,校验规则是使用 归属于母公 司普通股股东的净利润 除以 发行在外的普通股的加权平均数 得出的结果,并将其与元素 基本每股收益 中填报的事实值进行

4 比较,比较结果若在设定的阈值范围内,则公式校验通过;

比较结 果若超过阈值范围,则公式校验不通过. 4. 事实值相等校验 当通用分类标准使用两种标记方法标记同一概念时,可以使用 该校验规则来验证两种标记方法下的事实值是否相等.这种校验主 要用于验证相同概念的维度项和非维度项下的事实值是否相等.例如:以 实收资本 为例,对于同一家公司资产负债表中的元素 实收资本(或股本) (元素 ID:ifrs-full_IssuedCapital)的事实 值应该等于所有者权益变动表中的元素 所有者权益(或股东权 益) (元素 ID:ifrs-full_Equity)在上下文 所有者权益构成 [axis] C>

实收资本(或股本) [member] 下的事实值. 此外,通用分类标准还使用该校验规则来验证由于借贷属性不 同而无法使用计算链接库来校验的等式.其中,最常见的等式关系 为:资产=负债+所有者权益(或股东权益).本次公式链接库中设 置了等式:资产(元素 ID:ifrs-full_Assets)=负债和所有者权益 (或股东权益)(元素 ID:ifrs-full_EquityAndLiabilities).通过这 个等式以及计算链接库中的等式:负债和所有者权益(或股东权益) ( 元素ID : EquityAndLiabilities ) = 负债(元素ID : ifrs- full_Liabilities)+所有者权益(或股东权益)(元素 ID: ifrs- full_Equity),可以实现资产=负债+所有者权益(股东权益)的校 验. 5. 事实值为正校验 该逻辑分组中的公式可以实现 分类标准中的部分元素在特定 场景下必须大于等于

0 的校验.

5 在通用分类标准中凡是设置了 借贷方 属性的元素,其事实 值在非维度上下文以及大部分维度上下文中应该取值正数或者 0. 例如:利润表中的 管理费用 对应通用分类标准通用部分中的元 素 cas_GeneralAndAdministrativeExpenses ,元素的 借贷属性 为 借方 ,因此无论是合并利润表(非维度上下文)还是个别利 润表(维度上下文 合并和个别财务报表 [axis]?个别 [member] ) 中该元素的事实值取值均应该为正数. 但在部分维度上下文下,一些元素的事实值可以取值为负,例 如所有者权益变动表中的元素 所有者权益(或股东权益) (元素 ID:ifrs-full_Equity)在上下文 所有者权益构成 [axis] ? 库存股 (负值) [member] 下的事实值可以取值为负数.在 事实值为正校 验 逻辑分组中,会将这种情况排除以保证准确性. 6. 事实值为负校验 该逻辑分组中的公式可以实现 分类标准中的部分元素在特定 场景下必须小于等于

0 的校验. 在通用分类标准中凡是设置了 借贷方 属性的元素,其事实 值在非维度上下文以及大部分维度上下文中应该取值正数或者 0. 但在某些特定的维度上下文下,一些元素的事实值应取值为负.例 如在披露报告分部 的信息时,元素 资产 (元素 ID:ifrs- full_Assets)在上下文 报告分部利润或亏损及资产和负债 [axis] ? 分部间抵销 [member] 下的事实值应取值为负数或 0.在 事实值为 负校验 的逻辑分组中,目前仅对上述维度上下文下的部分事实值 进行校验. 7. 百分比校验

6 该逻辑分组中的公式可以实现 分类标准中类型为百分比的元素 事实值需大于等于-1 同时小于等于

1 的校验,该校验结果为警告而 非错误,使用者应进一步检查警告数据超过阈值的情况是否合理.

(二)公式链接库的物理结构 为了与上述

(一)中公式的逻辑分组保持一致,便于使用者理 解,在设计公式链接库物理文件时延续了公式逻辑分组的概念,为 不同的逻辑分组建立对应的公式链接库文件,再通过一个统一的入 口模式文件将不同逻辑分组的公式文件组合在一起.使用者可以通 过入口模式文件调用各类公式对事实值进行校验.公式链接库的文 件夹结构如下图所示: 图3公式链接库文件夹结构图 1. 根目录是通用分类标准公式链接库文件的根文件夹,本版公 式链接库根目录文件夹的名称为 formula,与通用分类标准通用部分 的inkbases 文件夹同级. 2. formula 是存放通用分类标准公式链接库逻辑分组和扩展链接 角色的文件夹:

7 (1)for_cas_axis_yyyy-mm-dd.xml 是定义按轴加总校验的逻辑 分组文件;

(2)for_cas_cro_yyyy-mm-dd.xml 是定义跨期间校验的逻辑分 组文件;

(3)for_cas_eps_yyyy-mm-dd.xml 是定义每股收益校验的逻辑 分组文件;

(4)for_cas_equ_yyyy-mm-dd.xml 是定义事实值相等校验的逻 辑分组文件;

(5)for_cas_neg_yyyy-mm-dd.xml 是定义事实值为负校验的逻 辑分组文件;

(6)for_cas_pos_yyyy-mm-dd.xml 是定义事实值为正校验的逻 辑分组文件;

(7)for_cas_per_yyyy-mm-dd.xml 是定义百分比校验的逻辑分 组文件;

(8)rol_ for_cas_yyyy-mm-dd.xsd 是定义通用分类标准公式链 接库的所有扩展链接角色的模式文件. 3. formula_cas_entry_point_yyyy-mm-dd.xsd 是通用分类标准公式 链接库的入口模式文件,使用者可以通过该文件调用通用分类标准 公式链接库.

三、公式链接库的技术实现 根据《可扩展商业报告语言(XBRL)技术规范国家标准第

3 部分:公式》(GB/T 25500.3-2010)的规定,公式链接库的技术实现 方式有一致性断言、值断言和存在性断言等.在技术实现方式上,

2015 版公式链接库参照了

2014 版国际财务报告准则分类标准的做法, 改变了

2010 版公式链接库使用一致性断言的方式,使用了值断言来

8 实现公式.一致性断言和值断言在校验功能方面是一致的,只是在 值断言方式下,实现公式的代码更加简洁、易懂,代码量少,运算 性能可以得到提高. 在2015 版公式链接库中,每个公式的值断言 ID 均按照统一规 范进行命名,使用者可以通过值断言的 ID,了解到其代表的公式的 逻辑分组以及大致校验内容.每个逻辑分组中的值断言的命名方式 如下表所示: 表1:公式值断言命名示例表 逻辑 分组 公式的值断言命名 值断言 ID 开头 值断言 ID 命名格式 值断言 ID 举例 按轴加 总校验 dimAgg_ dimAgg_ + ELR 名称 + _ + 按轴加总的 轴元素名 dimAgg_530005_ComponentsOf EquityAxis 跨期间 校验 crossPeriod_ crossPeriod_ + ELR 名称 + _ + 跨期间的 年初/期末元素名 crossPeriod_433000_CashAndCa shEquivalents 每股收 益校验 eps_ eps_ + 每股收益元 素名 eps_BasicEarningsLossPerShare 事实值 相等校 验equ_ (1)非维度元素与维 度元素位于同一个 EL R 中, equ_ + ELR de finition 简称 + _ + 非 维度元素名 (2)非维度元........