PDF《2018 年中级会计实务真题及解析 （第一批完整版,考生回忆）》

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2018 年中级会计实务真题及解析 (第一批完整版,考生回忆)

一、单项选择题 1.

甲公司为增值税一般纳税人,2018 年1月15 日购入一项生产设备并立即投入使用.取 得增值税专用发票上注明价款

500 万元,增值税税额

85 万元.当日预付未来一年的设备 维修费,取得增值税专用发票上注明的价款为

10 万元,增值税税额为 1.7 万元,不考虑 其他因素,该设备的入账价值是( )万元. A.500 B.510 C.585 D.596 【答案】A 【解析】当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益,则该设备的入账价值为

500 万元. 2.下列属于会计政策变更的是( ) . A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法 B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3% C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法 D.将无形资产的预计使用年限由

10 年变更为

6 年 【答案】A 【解析】选项 B、C 和D属于会计估计变更. 3.对于外币财务报表折算,下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是( ) . A.固定资产 B.管理费用 C.营业收入 D.盈余公积 【答案】A 【解析】外币报表折算,资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折 算. 4.2017 年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的

3 年期到期一次还本付息债券, 作为持有至到期投资进行核算,并于每年年末计提利息.2017 年年末,甲公司按照票面利 率确认应计利息 590,利息调整的摊销额为 10,甲公司

2017 年末对该债券投资应确认投 资收益的金额是( ) . A.580 B.600 C.10 D.590 【答案】A 【解析】因溢价购入该债券,初始确认时,持有至到期投资――利息调整在借方,后续相应 更多考题加群

817467221 群文件下载 的摊销在贷方,所以

2017 年末确认投资收益的金额=590-10=580(万元) . 5.2016 年12 月7日,甲公司以银行存款

600 万元购入一台生产设备并立即投入使用, 该设备取得时的成本与计税基础一致,2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧

180 万元, 企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是

120 万元,2017 年12 月31 日,甲公司估 计该固定资产的可收回金额为

460 万元,不考虑其他因素的影响,2017 年12 月31 日, 甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是( ) . A.应纳税暂时性差异

20 万元 B.可抵扣暂时性差异

140 万元 C.可抵扣暂时性差异

60 万元 D.应纳税暂时性差异

60 万元 【答案】C 【解析】 年末, 该生产设备的账面价值为

420 万元 (600-180) , 计税基础为

480 万元 (600-120) , 账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异

60 万元. 6.甲公司

2017 年12 月10 日签订一项不可撤销合同,合同约定产品的售价是

205 元/件, 销售数量

1000 件,2018 年1月15 日交货.2017 年年末甲公司剩余存货

1500 件,成本200 元/件,市场销售价格

191 元/件,预计销售费用均为

1 元/件,2017 年年末甲公司 应计提的存货跌价准备是( )元. A.15000 B.0 C.1000 D.5000 【答案】D 【解析】签订合同的

1000 件,可变现净值=(205-1)*1000=204000(元) ,成本为

200000 元,成本小于可变现净值,未发生减值.超过合同数量的

500 件,可变现净值=(191-1) *500=95000 (元) , 成本为

100000 元, 成本大于可变现净值, 应计提存货跌价准备

5000 元. 7.甲公司

2017 年财务报告批准报出日是

2018 年4月25 日,甲公司发生下列事项,属 于资产负债表日后调整事项的是( ) . A.2018 年4月12 日,发现上一年少计提存货跌价准备 B.2018 年3月1日,定向增发股票 C.2018 年3月7日,发生重大灾害导致一条生产线报废 D.2018 年4月28 日,因一项非专利技术纠纷,引起诉讼 【答案】A 【解析】选项 B 和C,属于资产负债表日后非调整事项;

选项 D,属于本期新发生的事项. 8.乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他的子公司.2017 年度乙公司实现净利润

500 万元,提取盈余公积

50 万元,宣告分配现金股利

150 万元,2017 年甲公司个别报 表中确认投资收益

480 万元,不考虑其他因素,2017 年合并利润表中 投资收益 项目的 列示金额是( )万元. A.330 B.480 C.630 更多考题加群

817467221 群文件下载 D.500 【答案】A 【解析】 合并报表中的分录如下: 借:长期股权投资

500 贷:投资收益

500 借:投资收益

150 贷:长期股权投资

150 合并报表中的抵销分录为: 借:投资收益

500 贷:年末未分配利润

450 提取盈余公积

50 合并报表中投资收益的列式的金额=480+500-150-500=330(万元) . 9.2018 年2月18 日,甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款,工程于

2018 年3月2日开始施工,2018 年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款,并于2018 年6月26 日使用该专门借款支付第二期工程款,则该专门借款利息开始资本化 的时点为( ) . A.2018 年6月26 日B.2018 年3月2日C.

2018 年2月18 日D.

2018 年6月1日【答案】D 【解析】 借款费用同时满足下列条件的, 应予资本化: (1) 资产支出已经发生 (2 月18 日) ;

(2)借款费用已经发生(6 月1日) ;

(3)为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要 的构建或者生产活动已经开始(3 月2日) . 10. 甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量,

2017 年1月10 日甲公司以银行存 款9600 万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式出租, 甲公司预计该写字楼的使用寿命 为40 年,预计净残值为

120 万元,采用年限平均法计提折旧.不考虑其他因素,2017 年 甲公司应对该写字楼计提折旧金额为( )万元. A.240 B.220 C.217.25 D.237 【答案】C 【解析】2017 年年末计提折旧=(9600-120)/40/12*11=217.25 万元.

二、多项选择题 1.增值税一般纳税人,在债务重组中以固定资产清偿该债务,下列各项中会影响债务重组利 得的有( ) . A.固定资产的公允价值 B.固定资产的增值税销项税额 C.重组债务的账面价值 更多考题加群

817467221 群文件下载 D.固定资产的清理费用 【答案】ABC 【解析】选项 D,固定资产的清理费用影响抵债资产的处置损益,不影响债务重组利得. 2.下列各项资产的后续支出中,应予费用化处理的有( ) . A.生产线的改良支出 B.办公楼的日常修理费 C.更新改造更换的发动机成本 D.机动车的交通事故责任强制保险费 【答案】BD 【解析】固定资产的后续改良支出符合资本化的应计入固定资产的成本,选项 A 和C不符合题意. 3.投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时, 公允价值与账面价值之间 的差额,对企业下列财务报表项目产生影响的有( ) . A.其他综合收益 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润 【答案】CD 【解析】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量,属于会计政策变更,差额部分调 整留存收益. 4.下列各项现金收支中,应作为企业经营活动现金流量进行列报的有( ) . A.购买原材料支付的现金 B.支付给生产工人的工资 C.购买生产用设备支付的现金 D.销售产品受到的现金 【答案】ABD 【解析】C 选项属于投资活动产生的现金流量 5.下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中,正确的有( ) . A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算 B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算 C.工业企业将以经营租赁方式租出的土地使用权作为无形资产核算 D.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算 【答案】ABD 【解析】 工业企业将土地使用权以经营租赁方式出租作为投资性房地产核算, 选项 C 错误. 6.下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中,正确的有( ) . A.有标的资产的亏损合同,应对标的资产进行减值测试,并按减值金额确认预计负债 B.因亏损合同确认的预计负债, 应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处 罚两者之中的较高者计量 C.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的,不应确认预计负债 更多考题加群

817467221 群文件下载 D.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债 【答案】CD 【解析】选项 A,待执行合同变为亏损合同,存在标的资产的,首先对标的资产进行减值 测试, 相应的计入资产减值损失中, 实际损失的金额超过减值测试的部分的差额相应的确认 为预计负债;

选项 B,无标的资产的,确认预计负债的金额以履行该合同的成本与未能履行 该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较低者. 7.下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的有( ) . A.使用寿命不确定的无形资产,至少应于每年年末进行减值测试 B.无形资产计提的减值准备,在以后期间可以转回 C.使用寿命不确定的无形资产,不应计提摊销 D.使用寿命有限,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理 【答案】ACD 【解析】选项 B,无形资产计提的减值准备在以后持有期间不可以转回. 8.企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中,正确的有( ) . A.包括资产处置时取得的净现金流量 B.不包括与所得税收付有关的现金流量 C.包括将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项 D.不包括与资产改良支出有关的现金流量 【答案】ABD 【解析】 资产预计未来现金流量应当考虑的因素有: 资产持续使用过程中预计产生的现金流 入;

实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出;

资产使用寿命结束时, 处置资产所收到或者支付的净现金流量;

预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所 得税收付相关的现金流量. 9.下列各项关于融资租赁业务,承租人的会计处理表述中,正确的有( ) . A.与融资租赁相关的初始直接费用计入当期损益 B.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款 C.按照实际利率法摊销未确认融资费用 D.或有租金实际发生时计入当期损益 【答案】CD 【解析】 与融资租赁相关的初始直接费用应于租赁期开始日相应的计入租赁资产的成本, 承 租人融资租赁资产........