PDF《方宝璋 ,朱灵通》

[收稿日期]

2010 01

14 [作者简介]方宝璋( 1951― ) , 男, 福建莆田人, 江西财经大学会计学院经济史首席教授, 博士生导师, 中国审计学会理事, 从事中国财经监 督史研究;

朱灵通( 1975― ) , 男, 浙江临海人, 江西财经大学经济学院博士研究生, 从事审计思想史研究.

第25 卷第3 期2010 年5 月审计与经济研究JOURNAL OF AUDIT &

ECONOMICS Vol. 25,No.

3 May,2010 论国家审计信息产品的属性和价格 方宝璋1 , 朱灵通2 ( 1. 江西财经大学 会计学院, 江西 南昌 330013;

2. 江西财经大学 经济学院, 江西 南昌 330013) [摘要]国家审计信息产品属性分为纯公共产品、 准公共产品和私人产品, 它们在一定条件下相互转化.纯 公共产品审计信息的价格为税收.在准公共产品审计信息中, 依照申请人要求而公开的审计信息的价格为收费;

其他审计信息没有价格.在私人产品审计信息中, 二次开发的审计信息的价格为市价;

其他审计信息没有价格. 国家审计信息的最优公开范围为纳税的边际成本等于边际收益. [关键词]国家审计信息属性;

纯公共产品;

准公共产品;

私人产品;

价格 [中图分类号]F239.

44 [文献标识码]A [文章编号]

1004 4833( 2010)

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一、引言

2003 年中华人民共和国审计署向社会发布了 《 关于防止 SARS 的专项资金和社会捐赠款物审计 结果的公告》 , 对该专项资金的使用情况、 存在问题 及处理结果做出了评价, 满足了社会公众对该项资 金使用效率和效果的信息需求, 赢得了广泛的好评. 同年, 审计署公布的《关于

2002 年度中央预算执行 和其他财政收支的审计工作报告》中, 对中央政府某 些重要部门和重点企业的审计问题进行披露, 经过 新闻媒体广泛传播, 引起社会公众的极大震动, 被人 们称之为 审计风暴 . 审计风暴 之后, 社会公众 强烈要求公开更多的国家审计信息, 学术界也认为 审计结果公开使国家审计接受社会监督, 增强了国 家审计抵御风险的能力 [ 1], 国家审计信息应 以公 告为原则, 以不公告为例外 [ 2]. 随着我国政治民主进程的推进, 国家审计信息 公开的范围势必不断扩大, 这就需要加大对国家审 计信息产品属性和价格等问题研究的力度.目前这 方面的研究非常匮乏, 相关的文献只有1 篇, 即李凤 雏的《 论国家审计信息属性及其管理》 一文.他提出 国家审计信息产品的根本属性应当是公共产品[ 3]. 深入研究国家审计信息产品的属性和价格问题不但 可以提高人们对与之相关的问题的认识, 而且可以 拓展审计理论研究的深度和广度, 促使人们更加理 性地认识国家审计信息公开的范围.

二、国家审计信息产品属性的分类 萨缪尔森把产品分为私人消费品和集体消费 品, 私人消费品是指 该产品的消费总量等于所有消 费者的消费之和 , 集体消费品是指 每个人对此类 产品的消费不会减少任何其他消费者的消费 [ 4]. 奥尔森认为公共产品的特性是: 如果一个集团中的 任何个人能够消费它, 它就不能不被该集团中的其 他人消费 [ 5].植草益把准公共产品按竞争性和排 他性的强弱分为具有排他性但有弱竞争性的混合产 品I和具有竞争性但有弱排他性的混合产品 II[ 6]. 斯蒂格利茨在《经济学》一书中指出: 公共产品是 这样一类产品, 在增加一个人对它分享时, 并不导致 成本的增长(它们的消费是非竞争性的) , 而排除任 何个人对它的分享却要花费巨大成本(它们是非排 他性的) . [ 7]综合以上学者的观点, 产品一般可按竞 ・

5 1 ・ 争性( 一个人使用一种产品会减少其他人使用这种 产品) 和排他性( 一个人使用一种产品可以阻止另一 个人使用这种产品) 的程度不同分为三类: 一是纯公 共产品, 即那些具有完全非竞争性和非排他性的产 品;

二是私人产品, 即那些完全具有竞争性和排他性 的产品;

三是准公共产品, 即介于纯公共产品和私人 产品之间的产品, 它具有不完全竞争性和不完全非 排他性, 或者具有竞争性和非排他性, 或者具有排他 性和非竞争性.国家审计信息是国家审计运动状态 和存在方式的反应, 是国家审计工作的一种产品, 国 家审计信息也可以分为纯公共产品、 准公共产品和 私人产品.

(一)纯公共产品 国家审计信息中的纯公共产品是指国家审计信 息中具有完全非竞争性和完全非排他性的那部分信 息.它包括两部分: 第一部分是依据相关法规, 审计 署必须主动公开的审计信息.我国有关审计公开的 法规有《中华人民共和国宪法》 、 《中华人民共和国 审计法》 、 《中华人民共和国政府信息公开条例》 、 《 中华人民共和国国家审计基本准则》 、 《审计机关 公布审计结果准则》 、 《审计署审计结果公告试行办 法》 和《 审计署政府信息公开指南》等.根据《审计 署政府信息公开指南》 的规定, 以下信息属于主动公 开的信息: ( 1) 审计署职能及机构设置情况;

( 2)审 计法律、 法规、 规章和其他规范性文件;

( 3)审计工作 发展规划及重要会议内容;

( 4)审计业务工作;

( 5) 审计行政管理;

( 6)其他. 另外, 《审计署政府信息 公开指南》 也规定审计信息的公开形式, 以审计署 门户网站为主要载体, 不定期对外发布《审计结果公 告》 ;

组织召开新闻发布会;

接受媒体采访. 以上审 计信息一经公开, 全体人民群众都可以使用.一个 人使用审计信息并不会减少其他人对审计信息的使 用量, 一个人使用审计信息也不可能阻止另一个人 使用它.显而易见, 这些依据相关法规规定审计署 主动公开的审计信息具有完全的非竞争性和非排他 性, 因而这些信息属于纯公共产品.第二部分是没 有依据法规, 但审计署主动公开的审计信息.法规 通常具有滞后性, 审计实践的发展往往超前于法规, 因而那些根据审计实践发展的需要、 法规又没有明 确规定但必须公开的审计信息, 也属于纯公共产品. 例如, 审计署在其网站上公布了审计知识栏目, 包括 中国审计概况、 审计知识问答、 领导干部审计知识读 本等内容.公开这些审计信息有助于加深公众对国 家审计的了解, 更好地促进国家审计部门与社会公 众之间的沟通① .

(二)准公共产品 国家审计信息中的准公共产品是指国家审计信 息中不同时具备完全非竞争性和完全非排他性的那 部分信息.这些信息可分为以下几类: 1. 国家审计信息中依个人、 法人或团体申请公 开的信息.《 审计署政府信息公开指南》 对申请公开 审计信息的规定如下: 公民、 法人或其他组织需要 审计署主动公开信息以外的政府信息, 可以向审计 署申请获取, 但涉及国家秘密、 商业秘密、 个人隐私 的除外. 这种信息一方面具有消费的非竞争性, 即 任何个人、 法人或团体都可以申请公开, 公开后不会 减少信息的使用量.另一方面又具有消费的排他 性, 这表现在两方面: 一是只有符合一定条件的申请 人才可以消费, 不符合一定条件的其他社会公众、 法 人或团体不能消费, 即消费的可能性上具有排他性;

二是一旦申请人的申请被批准和付费后, 申请人就 可以直接消费审计信息, 而排斥其他人消费这些信 息, 即消费的现实性上存在排他性, 这就是 选择性 进入 . 选择性进入 是指消费者只有在满足一定 的约束条件例如付费后, 才可以进行消费[ 8].可以 平等进入 的公共产品一般是纯公共产品, 而 选 择性进入 的公共产品一般是排他性的准公共产品. 2. 在政府相关部门之间传递的国家审计信息. 一是纵向的传递, 如审计部门上下级之间的审计任 务的下达和接受, 下级审计部门向上级审计部门汇 报的审计工作报告等.二是横向的传递, 即审计部 门向同级相关部门, 如监察、 工商、 税务、 纪检等部门 的情况通报. 3. 国家审计部门向被审计单位传递的审计信 息.例如, 审计通知书、 审计报告、 审计意见书、 审计 决定书等审计信息. 4. 在一定范围内传递的保密信息.《审计署政 府信息公开指南》规定涉及国家秘密、 商业秘密、 个 人隐私的信息不予公开.但这些保密的审计信息在 一定范围内可以传递, 如军队审计信息可以在军队 内部的高级领导中传递. 以上四类审计信息在一定范围内具有非竞争性 和非排他性, 但排斥一定范围外的人使用, 因而属于 准公共产品. ・

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