PDF《来澳大利亚做研发》

来澳大利亚做研发 如何使海外企业获得澳大利亚研发税务优惠资格的介绍 研发优惠政策及案例 澳大利亚设有优惠的税务激励政策来鼓励及支持研究和开 发.

研发税务激励是一种追溯性的自我评估式政策,且不 具排他性.这一政策目前提供以下两种优惠: ? ? 如果集团的营业额小于每年2千万澳元,可享有43.5% 的现金退税;

或者 ? ? 其他所有具有资格的企业,可享有38.5%的非现金退税 抵免. 举例说明,申请研发税务激励的好处如下: 1. 当一家澳洲公司(其集团的营业额*小于2千万澳元) 于2016 年7月1日到2017年6月30日期间(澳大利亚公 司的常规政年度) 在科研上支出了1百万澳元,且没 有收入,在其递交研发注册及报税后,该企业将得到 435,000澳元的现金退税,而不是携带1百万澳元的税务 亏损. 2. 当一家澳洲公司,其集团的营业额*大于2千万澳元, 在2016年7月1日到2017年6月30日期间(澳大利亚公司 的常规财政年度)在澳大利亚在科研上支出了1百万澳 元并有税收利润,公司将获得85,000澳元的税务减免 优惠.但是如果公司在该财政年度亏损了,其85,000 澳元的研发税务减免优惠可在将来某年实现税收利润 时抵扣. 对研发的定义 研发税务激励政策对研发的定义是广泛的且与其常规定义 相一致.研发活动的常见例子包括: ? ? 开发一种对于治疗某种疾病或某一类疾病更具疗效 的新药,而现有的治疗方式不是对所有的病人都有效 的;

? ? 开发软件功能以便对以前没有使用过的数据来源进行 数据组合,而目前在如何用有效的算法来有效地整合 数据方面存在巨大的行业知识差距;

? ? 开发一种控制系统以实现尚未自动化的存储机制的自 动装卸,且具有独特的操作系统解决了对试图登录的 外部设备提出的技术挑战;

? ? 开发一款拥有前所未有口味的新款乳制品;

以及 ? ? 开发一种新的轻质复合材料,并确定它是否可以用于 住宅建筑,以取代具有同等绝缘性能的标准粘土砖. 我们可以协助您准备以及/或审核您的研发税 务申报.我们会与您的团队密切合作以评估 技术上的要求以及分配可以申报的开支. * 集团的营业额是澳大利亚研发企业, 其关 联企业和附属企业的营业总额.笼统来说, 当某一企业控制了另一企业的运行,或拥有 另一企业40%以上的所有权, 它们就成为 了关联企业.而附属企业是指那些按常规会 按照澳大利亚研发企业的指示或意愿来营运 的实体.对这种关系和对营业额的审定是全 球性的,并不局限于澳大利亚. 无论您在世界的哪个 角落,我们都能帮助 您解决税务难题 设计、 设置以及 进行实验 提出并完善 你的假设 观察并 评估结果 得出 符合逻辑的 结论 符合要求的研发活动必须: ? ? 包括开拓新知识(包括新的或改良的产品、程序、服务、技术等);

? ? 以科学的方式进行研究,从假设发展到实验,观察, 评估,最终得出结论;

? ? 根据现有的知识、信息或经验,得到的结果是未知或 先知的. 政府指导材料提供了研发过程中所需的关键阶段的概述. 研发开支 符合研发税收激励政策规定的支出包括在澳大利亚进行研 发活动所产生的直接和间接支出.这包括: ? ? 薪水和工资(加上其它费用);

? ? 外部承包商的费用(其总部设在澳大利亚);

? ? 消耗品,原材料和其它用于研究开发和测试的物品;

? ? 研发场所的间接成本,需要并且可以合理分摊到研发 活动上;

以及 ? ? 研发所需的厂房和设备的折旧. 与澳大利亚的研发有关的海外支出是不符合要求的,除非 海外支出已经通过了预先审批,这就要求证明在海外使用 的技术在澳大利亚境内是不存在的. 符合条件的研发企业 如果一家海外企业想要在澳大利亚申请研发税收激励,海 外企业必须在澳大利亚拥有以下任何一个符合条件的研发 企业: ? ? 一家在澳大利亚注册的公司;

? ? 这家海外公司是澳大利亚所得税税收居民;

或者 ? ? 海外公司来自与澳大利亚签订了双边税务协议的国 家,并通过其常设机构在澳大利亚运营. 值得注意的是,在澳大利亚企业进行的研发活动所形成的 知识产权可以由相关的海外企业拥有,并且海外企业可以 提供澳大利亚研发的经费. 在这种情况下,就需要提供澳 大利亚企业的所有权结构和关联方之间的书面协议,并且 寻求专业意见. 时间表 一旦建立了研发企业,其时间表和所需采取的行动如下图 所示: 备注:上述的行动是在每一个财政年度都必须进行的,若研发活动和费用 支出跨越多个年度,每年都需要提交申请和索取退税. * 研发税务激励政策 - 解读指南 签署澳大利亚企业与相关海外企业之间 的书面协议. 在该财政年度中开展研发活动,并由澳 大利亚研发企业支付费用. 保持研发活动的适当记录,比如:项目 规划,技术论文,实验结果,数据分 析,技术调查等. 遵守企业和税务合规要求(参见RSM澳大 利亚的《澳大利亚经商指南》). 如果涉及到澳大利亚不具备的技术,要 进行海外研发活动,在相关财政年度结 束前提交预先审批的申请. 在财政年度结束后,向AusIndustry登记 在整个财政年度进行的研发活动. 研发 税收激励的申报截止日期为财政年度结 束后的十个月. 在向AusIndustry登记后,公司将收到研 发税务激励登记号的通知函. 向澳大利亚税务局申报年度所得税报 表,其中包括研发税务激励登记号和研 发费用总额. 7月1日- 澳大 利亚财政年度 开始 6月30日-澳大利亚财 政年度结束 欢迎您联系我们专业的咨询顾问: www.rsm.global/australia/client/china