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港口视点与研究内部资料 ( 第五期)2014年6月中国港口协会 CHINA PORTS &

HARBOURS ASSOCIATION 关于港口行业第五次 营改增 相关情况调研的报告本期发送范围: 中国港口协会会长、常务副会长、副会长、常务理事、 秘书处各部室 送:交通运输部水运局、交通运输部财务司 关于港口行业第五次 营改增 相关 情况调研的报告 为了进一步贯彻落实党 的十八届三中全会关于深化 财税体制改革、推进增值税 改革等方面的精神以及财政 部、国家税务总局和交通运 输部有关深入推进 营改增 工作的精神,我会在前四次 调研的基础上,于今年第一 季度选择部分会员单位进行 了第五次港口行业 营改增 情况的专题调研.

本次调研旨在调查了解 营改增 在全国范围内推 开后港口企业贯彻落实 营 改增 工作相关情况、 营改 增 对港口行业影响情况等, 本次调研对象主要来自辽 宁、河北、天津、山东、江苏、上海、浙江、福建、广东、海南、湖北、四川等地 的20 多家港口集团及其下属 企业. 现将本次调研情况汇总 如下:

一、港口行业贯彻落实 营改增 工作的基本情况 港口行业,特别是大型 港口企业,对 营改增 工 作高度重视,千方百计,克 服困难,积极推进 营改增 在港口行业的平稳开展.主 要表现在:

(一)统一领导,成立 专项小组.海南港航控股集 团成立了以总裁为组长的 营改增 工作领导小组, 负责统一领导和统筹协调, 下设五个工作小组,分别对

1 集团的经营模式、生产流程、 投资体制、费收定价、规章 制度、合同协议以及合格供 方库进行梳理和调整,以尽 快适应 营改增 后企业税 制环境的变化.日照港集团 成立税改领导小组及工作办 公室,密切关注国家有关政 策,制定税改工作计划,及 时召开工作推进会,梳理、 研究集团及所属单位 营改 增 有关问题,全力保障税 改工作顺利开展.

(二)学习宣贯,组织 业务培训.日照港集团仅在

2013 年上半年就针对不同对 象分别组织了三期 营改增 专题培训,邀请国税部门的 领导和税务咨询机构的专家 进行讲解,参培范围涵盖了 从集团领导到基层单位业务 人员的各层次相关人员,培 训内容既有宏观层面的政策 影响分析,又有具体的业务 操作指导,取得了良好的效 果.大连港集团根据 营改 增 税制改革进程,组织包 括集团领导及各投资企业负 责人、各业务部门相关人员、 全体财务人员在内的四次培 训,聘请专业税务咨询公司, 开展税务筹划对各公司涉税 业务进行相应咨询指导.南 京港集团组织所有财务人员 普及学习,对集团高管、相 关部门负责人和分管领导进 行政策宣贯,从领导层面提 高对税改的认识,同时利用 集团网络、报刊等进行广泛 宣传,使税改政策深入人心.

(三)建章立制,强化 财务管理.大连港集团制定 并下发了《关于应对 营改 增 试点工作的指导意见》 ,

2 结合港口码头财务管理特 点,制定《大连港集团增值 税发票管理指引》 、 《增值税 会计科目核算使用说明》 ,重 新修订财务核算制度.日照 港集团制定了《日照港集团 有限公司增值税专用发票管 理办法(试行) 》 ,规范增值 税发票的取得、开具、抵扣 等相关事项,并针对部分单 位实行增值税汇总纳税的情 况,制定了《2013 年度增值 税科目设置和账务处理规 定》 ,规范业务处理.

(四)软硬兼施,无缝 对接.青岛港集团加强与税 务等部门沟通,并做好涉税 信息化软件接口开发、涉税 硬件购置、发票申领等工作. 大连港集团积极推进税控系 统对接工作,确保信息系统 顺利运行,集团仅用两个月 时间就完成了对税控系统的 选择安装、费收系统调整、 费收系统和增值税税控系统 对接,并对费收系统、物资 系统分别和金蝶系统进行接 口调整.河北港口集团与指 定供应商航天信息技术公司 合作,购置了增值税税控系 统软件和专门服务器等专业 设备.海南港航控股集团认 真配合做好纳税人户籍资料 核实、身份认定、票种核定、 网上申报以及增值税税控系 统初装、调试和运行等项工 作,确保涉 营改增 单位 均能正常移交税源管理关 系,正常开具增值税发票, 正常申报增值税报表.张家 港港务集团要求各分公司主 动联系主管税务机关,确认 营改增 范畴,认真做好 信息核对和确认工作,组织

3 集团各分公司财务人员学习 掌握增值税票据的开具、认证、辨别真伪、保管等重要 事项,让所有财务人员清醒 认识到准确开具增值税专用 发票的重要性以及所应承担 的法律责任.

(五)开展调研,解决 疑难.天津港集团多次进行 调研学习,全面贯彻落实国 家和天津市 营改增 试点 工作有关政策精神,积极参 与国家财政部、交通运输部 和天津市有关部门组织的有 关 营改增 政策制定的各 类研讨会议.武汉港集团对 所属涉及 营改增 的单位 深入调研,准确测算 营改 增 后带来的不利影响,为 争取财政补贴提供了数据支 撑,尽可能减轻税制转换给 企业带来的不利影响.广州 港集团大力开展调研,收集 各方信息,借鉴上港集团经 验,及时调整商务及采购政 策等,妥善完成了 营改增 的过渡衔接.海南港航控股 集团配合省交通厅 营改增 项目组对集团所属轮渡、拖轮、散杂货、集装箱和物流 服务等相关业务板块进行调 研,通过省交通厅与省、市、 区各级国税机关进行协调, 妥善解决在 营改增 过程 中的政策过渡及衔接问题.

二、 营改增 对港口行 业的不利影响和面临的挑战 营改增 是我国税收 体制改革的一项重大举措, 从长远来看,对推动我国产 业结构的调整和转变经济发 展方式具有重大而深远的意 义. 营改增 有助于优化税 收制度,减少重复征税,提4升财务管理水平,降低税务 风险.对港口行业而言, 营 改增 有助于推动港口加快 基础设施、设备的更新改造 以及高新设备的投入,提升 港口服务水平和科技含量, 优化港口资源配置,提高管 理效率,从而加快港口行业 的结构调整和转型升级.但 同时, 营改增 也给港口行 业带了一些不利影响和挑 战.主要表现在:

(一) 营改增 后部分 港口企业或相关业务板块税 负所有增加.税负增加的主 要原因,一是 营改增 后 港口企业主要业务应税税率 大幅提高;

二是港口企业可 进项抵扣项目较少,一方面, 港口企业基础设施、机械设 备购置等大都集中在前期, 后期投入有限,而存量固定 资产后不能进行进项抵扣, 另一方面,港口企业经营成 本结构中人工成本、折旧费、 保险费等占比较高且未纳入 抵扣范围;

三是抵扣链条还 不完整,增值税专用发票取 得较困难;

四是港口企业采 购服务上还存在很多无法提 供增值税发票的供应商,使 得无法取得该项抵扣;

五是 开票、收票时间的不一致, 造成无法及时抵扣等.

(二) 营改增 后部分 港口企业收入下降,部分企 业利润减少. 营改增 后原 价内税改为价外税,在原有 价格体系下收入减少,同时 在成本类抵扣不足的情况 下,利润也减少.例如,湛 江港集团在未调整港口作业 服务价格情况下,2013 年度 营业收入减少 1.32 亿元,收5入总额整体下降 5.9%,由于 成本方面因相关费用抵扣减 少2.3%,从而利润最终减少

400 万元;

南京港集团在目前 价格体系下,2013 年 营改 增 使收入减少约

9640 万元, 集团因税改利润下降

153 万元,剔除固定资产因素利润 下降

320 万元等.

(三) 营改增 对港口 信息化建设提出了更高的要 求.一方面,原有的港口商 务计费系统和财务系统已不 能满足增值税开票和核算的 要求,若不能实现商务计费 系统、财务信息系统与国税 开票系统的自动对接,就不 能实现增值税专用发票的自 动、批量打印,就不能满足 基层单位尤其是基层装卸单 位的实际需求;

另一方面, 为进一步梳理客户关系,规 范客户信息的使用和维护, 也要求港口优化信息化系 统.

(四) 营改增 要求港 口进一步提升财务管理和会 计核算水平.增值税相比营 业税而言,在税务管理、税 金核算和账务处理等方面都 发生了较大的变化,更为复 杂,也更为精密. 营改增 后,港口装卸等业务纳税由 以前运行多年的营业税转变 为增值税,对企业的财务管 理和会计核算等方面都提出 了新的挑战和更高的要求. 此外, 营改增 后港口 企业同样面临其他诸多的挑 战.一是应收账款压力和风 险增加,比如符合免试政策 的集装箱客户改为境外直接 结算,起到了降低客户成本 的效果,同时也延长了港口

6 费用的结算周期,弱化了港 口对风险的控制能力,加大 了应收账款压力;

二是对于 货运代理业企业,由于相关 政策不明确,货运代理业企 业对于该政策仍处于摸索阶 段,如对于支付给国内国际 货运代理的费用,税负机关 尚未明确是否可以抵扣等, 现阶段来看税负增加;

三是 代理企业的垫付资金,一些 代理业务需由港口企业先行 垫付资金, 营改增 后,垫 付款中含税款,在业务规模 扩大后,额外垫付的税款数 额也加大等.

三、 营改增 对港口行 业税负变化影响及分析 从本次调查的情况来看, 营改增 对港口企业税 负变化的影响基本与前几次 调查情况相吻合.总体而言, 主要表现为:一是 营改增 后各港口企业税负变化情况 不一,港口企业税负有增有 减,但因 营改增 而税负 降低的港口企业数量要多于 税负上升的港口企业数量. 二是港口企业内部各下属公 司或各业务板块税负变化情 况也不一, 有增有减. 而 营 改增 后港口企业税负变化 是上升还是下降,关键取决 于两个方面,即应税业务税 率的高低和可进项抵扣额度 的多少. 其中,部分港口企业税 负增加的原因之前已阐述, 主要是应税税率大幅提高、 可进项抵扣项目较少、抵扣 链条还不完整等原因.而部 分港口企业税负有所降低的 原因,主要在于其大量固定 资产购置产生了充足的进项

7 税额供抵扣,这部分港口企 业或是仍处在发展扩张阶段 而需要大量固定资产购置, 或是在 营改增 后正好需 购置大额固定资产,亦或是 将原本计划........