DOC《国外审计动态》

国外审计动态 第34期 (总第386期) 审计署审计科研所 2014年7月29日 美国审计署审计报告要览 (2014年6月份公布) ??管理报告:美国联邦政府合并财务报表编制控制流程需要 改进 ??债务管理:浮动利率债券有助于财政部实现借贷目标, 但应采取进一步行动解决管理风险 ??进出口银行:风险管理、敞口预测和工作量方面的审计 建议采纳情况 ??公共交通:联邦政府对农村和部落交通至关重要 ??边境安全:应加强西南边境协作机制 美国审计署审计报告要览 (2014年6月份公布) 管理报告:美国联邦政府合并财务报表编制控制流程需要改进

一、基本背景 美国财政部会同管理与预算办公室负责编制联邦政府财务报告及合并财务报表.

自1997年美国审计署第一次对联邦政府合并财务报表进行审计以来,财务报告内部控制的某些重大缺陷及审计工作范围的其他限制妨碍审计署对联邦政府权责发生制的合并财务报表发表意见.在2013财年合并财务报表审计中,审计署发现合并财务报表编制程序存在重大漏洞和其它控制缺陷.此次审计,审计署应(1)提供与合并财务报表编制程序有关的控制缺陷详细信息;

(2)提出改进措施;

(3)提供截止2012财年审计结束时财政部和管理与预算办公室为采纳审计署以前建议而采取整改措施的情况.

二、审计发现 在2013财年合并财务报表审计中,审计署发现财政部和管理与预算办公室合并财务报表编制程序存在控制缺陷.这些重大控制缺陷导致联邦政府的能力在以下方面存在内部控制重大漏洞:有效核算并抵消政府间内部活动和联邦实体间余额;

确保联邦政府以权责发生制为基础的合并财务报表与已审附属单位财务报表相一致、试算平衡以及符合公认会计原则;

确保财政部在合并财务报表中计算预算赤字的信息、财政部现金交易记录以及联邦实体财务报表和相关财务信息及记录的一致性. 尤其是,2013财年审计署发现:财政部和管理与预算办公室的整改计划不能有效合理保证合并财务报表编制程序内部控制缺陷得到有效解决;

财政部缺乏充分记载合并财务报表会计政策管理结论及其依据的方法;

财政部缺乏查证员工合并财务报表附注表述起草工作的适当方法,不能合理保证这种表述是真实的并得到重要部分实体隐含财务信息的支持.审计署还重新表述了与长期存在重大漏洞相关的控制缺陷,该缺陷与联邦政府无力有效核算并抵消政府间内部活动和联邦实体间余额有关. 审计署发现以前年度合并财务报表编制方面的其他控制缺陷仍然存在.审计署终止了以前报告中的6条建议,并提出4条新建议,这与未解决的内部控制缺陷更相关.另外,以前年度审计中发现的财务报表编制程序的其他内部控制缺陷仍然存在.尤其是,截至2014财年2月19日(即2013财年合并财务报表审计报告日),以前审计报告提出的37条建议中有24条仍然没有得到采纳.在2014财年合并财务报表审计中,审计署将继续监督7条新建议和24条以前建议的采纳情况.

三、审计建议 审计署提出了7条新建议,以解决2013财年审计发现的控制缺陷.在回复合并财务报表审计报告征求意见稿时,管理与预算办公室和财政部普遍赞同审计署提出的建议. 债务管理:浮动利率债券有助于财政部实现借贷目标, 但应采取进一步行动解决管理风险